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  3. 位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2018年4月发生以下各项业务： （1）用生产成本为70000元的350盒A型高档化妆品换取原材料，约定按A型...

位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2018年4月发生以下各项业务： （1）用生产成本为70000元的350盒A型高档化妆品换取原材料，约定按A型...

admin2020-12-24  27
问题 位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2018年4月发生以下各项业务：
（1）用生产成本为70000元的350盒A型高档化妆品换取原材料，约定按A型高档化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算，双方互开增值税专用发票；
（2）将A型高档化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套，销售给某商场，每套不含税售价360元，丝绸中国结的成本为35元/只；
（3）从国外进口一批高档化妆品香粉，关税完税价格为60000元；取得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产高档化妆品；
（4）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒，不含税售价为60元/盒，本月全部交付；
（5）本期从小规模纳税人企业购进酒精一吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税售价为70000元；
（6）本期自某药材基地购进一批中药材根茎，收购凭证注明价款150000元，支付运费18000元，取得增值税普通发票。
（7）本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15%。
（8）出售外购的办公楼一幢，取得含税销售收入330000元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价120000元，相关税费6000元；该公司选择按简易计税方法计税。
（9）购进一处仓库，取得的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为560000元。
（已知：高档化妆品的成本利润率为5%，关税税率为6%，本期专用发票均通过认证，A型高档化妆品当期最高不含税价格295元/盒，高档化妆品消费税税率为15%）
根据上述资料，回答下列问题：

该化妆品公司本期应缴纳的增值税税额为（）元。
选项 A.9120
B.－204880
C.19120
D.9320
答案C
解析增值税销项税额＝（350×250＋6000×360＋5000×60）×17%＝433075（元）自2017年7月1日至2018年4月30日，营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变，也就是仍按13%抵扣进项税。本题中购进中药材根茎用于生产高档化妆品对外销售，按照13%抵扣进项税。准予抵扣的进项税额＝350×250×17%＋70000×3%＋12720＋150000×13%＋（25800＋19800）×（1－15%）＋560000×60%＝423955（元）当期应纳增值税＝433075－423955＋10000＝19120（元）
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