2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料生产销售，原材料及产品适用税率13%。该公司执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2019年5月31日，签约的税务...

甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料生产销售，原材料及产品适用税率13%。该公司执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2019年5月31日，签约的税务...

admin2020-12-24  50
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料生产销售，原材料及产品适用税率13%。该公司执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2019年5月31日，签约的税务师事务所在进行代理申报准备过程中，发现下列财务会计资料：
资料1
5月3日，领用自产产品一批用于捐赠，已知该批产品市场销售价格为100000元（不含增值税），账面成本为70000元。甲公司会计处理如下：
借：营业外支出70000
贷：库存商品70000
资料2
5月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为上月购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000
贷：原材料4000
借：管理费用3000
其他应收款—张某1000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000
资料3
5月18日，通知某购货单位乙公司归还包装物，乙公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年2月份收取，甲公司会计处理如下：
借：其他应付款—乙公司押金10000
贷：营业外收入10000
资料4
4月份销售一批货物给丙公司，开具增值税专用发票注明价款为20000元、增值税税额为2600元，当月发出货物并收到货款。因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。5月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还丙公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行退货相关的会计处理。
资料5
假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费—应交增值税”科目借方栏目（进项税额）发生额合计为358000元，贷方栏目（销项税额、进项税额转出）发生额合计为256000元。已知甲公司4月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费—未交增值税”贷方，甲公司3月末“应交税费—应交增值税”科目余额为O。
要求：
(1)根据资料1至资料3，逐项说明甲公司的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。
(2)根据资料4，请写出对该业务处理的会计分录。
(3)根据资料5，请写出5月末对“应交税费—应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录（不考虑其他因素）。[答案中的金额单位以“元”表示，保留小数点后两位，如果需要作红字分录，可将分录中金额加方框，或在分录中金额前加“-”，或在分录中金额后标明“（红字）”]
选项
答案
解析(1) 资料1会计处理不正确。 调整分录如下： 借：营业外支出13000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13000 资料2会计处理不正确。 调整分录如下： 借：管理费用520 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）520 资料3会计处理不正确。 没收包装物押金应计销项税额=10000÷(1+13%)×13%=1150.44（元） 调整分录如下： 借：营业外收入10000 贷：其他业务收入8849.56 应交税费—应交增值税（销项税额）1150.44 (2) 借：银行存款-22600 贷：主营业务收入-20000 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本-15000 贷：库存商品-15000 (3) 调整后5月的期末留抵税额=358000-256000=102000（元），小于增值税欠税110000元，用留抵税额抵顶欠税，会计分录如下： 借：应交税费—应交增值税（进项税额）-102000 贷：应交税费—未交增值税-102000 向税务机关缴纳剩余欠税时： 借：应交税费—未交增值税8000 贷：银行存款8000
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