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  3. 1、A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%

1、A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%

书海库2020-05-20  55
问题 1、A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。2×19年第一季度A公司发生的有关业务如下：（1）2月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.77元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.76元人民币。（2）2月12日，以每股3美元的价格购入乙公司的B股5万股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率为1美元＝6.05元人民币。不考虑相关税费。（3）2月20日，出口销售一批K产品，价款10万美元，当日的市场汇率为1美元＝6.10元人民币，款项尚未收到，不考虑相关税费。（4）3月2日，收到应收账款200万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元＝6.08元人民币，该应收账款系2×17年出口销售发生的，2×18年12月31日的即期汇率是1美元＝6.10元人民币。（5）3月10日，进口一批Y材料，发生价款50万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元＝6.12元人民币。以人民币支付进口关税44万元，支付增值税56万元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场，A公司所生产的Z型号机器主要用于出口。
选项 <1>、根据上述资料分别编制相关分录。（答案中的金额单位用万元表示）
答案
解析（1）借：银行存款——人民币135.2（20×6.76）　　财务费用　　　　　　0.2　　贷：银行存款——美元　　135.4（20×6.77）（2分）（2）借：交易性金融资产——成本90.75　　贷：银行存款——美元　　90.75（3×5×6.05）（2分）（3）借：应收账款——美元　　　61（10×6.10）　　贷：主营业务收入　　　　　　　61（2分）（4）借：银行存款——美元　　1216（200×6.08）　　财务费用　　　　　　　4　　贷：应收账款——美元　　　　　1220（200×6.10）（2分）（5）借：原材料　　　　　　　　　350（306＋44）　　应交税费——应交增值税（进项税额）56　　贷：应付账款——美元　　　　　　　　306（50×6.12）　　　　银行存款——人民币　　　　　　　100（2分）【答案解析】（1）买入价和卖出价都是站在银行角度而言的，企业将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行，相当于银行买入20万美元，所以借方按买入价1美元＝6.76元人民币折算。（4）因为是按季计算汇兑损益，该笔应收账款在2×18年12月31日已经按照1美元＝6.10元人民币的汇率进行了计算，所以在实际收到的时候是按照交易发生日的汇率与2×18年12月31日的汇率比较确定汇兑损益。
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