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1、黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)属于增值税一般纳税人,公司的甲材料专门用
1、黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)属于增值税一般纳税人,公司的甲材料专门用
书海库
2020-05-20
23
问题
1、黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)属于增值税一般纳税人,公司的甲材料专门用来生产乙产品,且采用计划成本法核算,单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元(其中暂估入账的甲材料成本15万元),“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月份发生以下经济业务:(1)1日,收到上月暂估入账的甲材料发票,载明数量10吨,实际成本14.7万元,增值税税额2.352万元。(2)2日,购入甲材料62吨,增值税专用发票上注明的价款为90万元,增值税税额为14.4万元;发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日,上述甲材料运抵企业,验收入库甲材料实际数量为60吨,短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。(3)10日,黄河公司和A公司签订协议,接受A公司以账面价值150万元(双方确认的公允价值为135万元)的100吨甲材料对黄河公司进行投资,黄河公司以增发的60万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为21.6万元的增值税专用发票。(4)20日,黄河公司就应收B公司货款36万元(已计提坏账准备1.8万元)与其进行债务重组。经协商,黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为3.84万元的增值税专用发票。(5)31日,经汇总,本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为:月初在产品0件,本月完工100件,月末在产品20件,本月发生直接人工150万元,制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入,月末在产品完工程度为50%。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料,回答下列问题。
选项
<1>、20×5年8月5日,黄河公司验收入库甲材料的实际单位成本为( )万元/吨。A、1.625B、1.57C、1.88D、1.82
答案
A
解析
购入材料的实际成本=90+7.5=97.5(万元)。运输途中合理的损耗计入存货成本,即不影响购入材料的总成本,仅影响材料的单位成本。单位成本=97.5/60=1.625(万元/吨)。借:材料采购 (90+7.5)97.5 应交税费——应交增值税(进项税额)14.4 贷:银行存款 111.9入库时:借:原材料 (60×1.5)90 材料成本差异 7.5 贷:材料采购 97.5【点评】要注意区分合理损耗和非合理损耗对材料总成本和单位成本的影响。合理损耗:采购总成本不变;单位成本=采购总成本/(采购量-合理损耗量)非合理损耗:采购总成本变化,其=采购总成本-非合理损耗部分的金额;单位成本=(采购总成本-非合理损耗部分的金额)/(采购量-非合理损耗量)【该题针对“计划成本法原材料的收发核算”知识点进行考核】
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