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  3. 1、黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）属于增值税一般纳税人，公司的甲材料专门用

1、黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）属于增值税一般纳税人，公司的甲材料专门用

书海库2020-05-20  57
问题 1、黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）属于增值税一般纳税人，公司的甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月份发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额2.352万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为14.4万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为21.6万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河公司就应收B公司货款36万元（已计提坏账准备1.8万元）与其进行债务重组。经协商，黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为3.84万元的增值税专用发票。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。
选项 <1>、20×5年8月5日，黄河公司验收入库甲材料的实际单位成本为（　）万元/吨。A、1.625B、1.57C、1.88D、1.82
答案A
解析购入材料的实际成本＝90＋7.5＝97.5（万元）。运输途中合理的损耗计入存货成本，即不影响购入材料的总成本，仅影响材料的单位成本。单位成本＝97.5/60＝1.625（万元/吨）。借：材料采购　（90+7.5）97.5　　应交税费——应交增值税（进项税额）14.4　　贷：银行存款　111.9入库时：借：原材料　（60×1.5）90　　材料成本差异　7.5　　贷：材料采购　97.5【点评】要注意区分合理损耗和非合理损耗对材料总成本和单位成本的影响。合理损耗：采购总成本不变；单位成本＝采购总成本/（采购量－合理损耗量）非合理损耗：采购总成本变化，其＝采购总成本－非合理损耗部分的金额；单位成本＝（采购总成本－非合理损耗部分的金额）/（采购量－非合理损耗量）【该题针对“计划成本法原材料的收发核算”知识点进行考核】
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