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  3. 某市某医疗用品公司为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下业务： （1）从

某市某医疗用品公司为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下业务： （1）从

Freeti2019-12-17  26
问题 某市某医疗用品公司为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下业务：（1）从农民手中收购一批棉花，收购凭证上注明价款60万元，支付运费取得增值税专用发票注明价款2万元，支付装卸搬运费取得增值税专用发票注明价款1万元。（2）为生产免税医疗用具购入石棉40吨（未缴纳资源税），取得增值税专用发票注明价款20万元，支付运费1.5万元，并取得小规模纳税人到税务机关代开的增值税专用发票，当月领用石棉30吨，石棉的资源税税率为2元/吨。（3）进口一套PM2.5检测仪器，成交价格为9万美元，境外运费及保险费1万美元，人民币对美元的汇率为6.3：1，该仪器的关税税率为10%。（4）购进一辆商务车，取得的增值税专用发票注明价款25万元；将一辆旧卡车对外出售，含税价12万元，该卡车于2010年购进，购进价20万元，并全额抵扣了进项税。（5）为进行产品推广，与广告公司签订合同，约定广告设计费5万元。广告发布费50万元，当月支付全部款项并取得增值税专用发票。（6）以预收货款方式销售一批A型防尘口罩，不含税价0.4万元/箱，当月预收价款600万元，因口罩需求量大，货源紧张，当月只发出800箱，并就发出货物开具了增值税专用发票。（7）将一台旧设备捐赠给当地基层医疗卫生机构，该设备系2009年购进，购进时不含税价100万元，并全额抵扣了进项税，该设备已提折旧40万元，未计提减值准备，账面价值为60万元，无同类设备市场价。（8）将自产10箱A型防尘口罩作为福利发放给公司员工，将20箱新研制的B型口罩通过市政府无偿捐赠给当地小学，B型口罩的生产成本为0.5万元/箱，成本利润率10%，无同类产品的市场销售价格。假定本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。根据上述资料，回答下列问题：下列关于该公司税务处理的说法，正确的有（    ）。
选项 A.收购石棉应代扣代缴资源税60元B.进口仪器应缴纳关税6.3万元C.由于公司存在免税项目，购进的商务车不得全额抵扣进项税额D.购入石棉支付运费取得税务机关代开增值税专用发票不可以抵扣进项税额E.将A型防尘口罩作为福利发放给公司员工应作进项税额转出
答案BD
解析选项A：收购石棉应代扣代缴资源税=40×2=80（元）；选项B：进口仪器应缴纳关税=（9+1）×6.3×10%=6.3（万元）；选项C：购入既用于应税项目又用于免税项目的固定资产，可以全额抵扣进项税额；选项D：一般情况下，取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税额。但是由于购入的石棉用于免税项目，接受的应税服务用于免征增值税项目，进项税额不得抵扣；选项E：将自产A型防尘口罩作为福利发放给公司员工，应视同销售，计算销项税额，同时可以抵扣进项税额。【知识点】 其他
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