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  3. 大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2×18年11月30日，市场汇率为1美元＝6.5元人民币。有关外币账户期末...

大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2×18年11月30日，市场汇率为1美元＝6.5元人民币。有关外币账户期末...

admin2020-12-24  9
问题 大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2×18年11月30日，市场汇率为1美元＝6.5元人民币。有关外币账户期末余额如下：

大华公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：
（1）12月1日，大华公司以每股5美元的价格购入甲公司的股票100万股，作为交易性金融资产核算，当日的汇率为1美元＝6.46元人民币，款项已用美元支付。
（2）12月10日，大华公司对外销售一批商品，售价为30万美元，当日的市场汇率为1美元＝6.6元人民币，款项尚未收到。
（3）12月16日，收到国外的投资500万美元，合同约定的汇率为1美元＝6.8元人民币，款项已收到，当日的市场汇率为1美元＝6.53元人民币。
（4）12月20日，大华公司购入一批原材料，该批原材料的价款为50万美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝6.56元人民币。
（5）12月23日，大华公司收到上月应收货款20万美元，款项已存入银行，当日的市场汇率为1美元＝6.55元人民币。
（6）12月31日，计提长期借款利息为5万美元，利息尚未支付，该项长期借款是在2×18年1月1日借入的，用于建造固定资产，到期一次还本付息，该项固定资产在2×18年1月1日已开始建造，2×18年末尚未完工。
（7）12月31日，当月购入的甲公司的股票公允价值为每股4.6美元，当日的市场汇率为1美元＝6.56元人民币。

（1）编制上述业务的相关会计处理；
（2）计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。（假定不考虑税费的影响）
选项
答案
解析（1）【正确答案】 ①借：交易性金融资产　　　　　　 　3 230 　　　贷：银行存款——美元　　 （500×6.46）3 230　（0.5分） ②借：应收账款——美元　 （30×6.6）198　 　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 198（0.5分） ③借：银行存款——美元（500×6.53）3 265　 　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　3 265（0.5分） ④借：原材料　　　　　　　　　 　328 　　　贷：应付账款——美元　 （50×6.56）328（0.5分） ⑤借：银行存款——美元　（20×6.55）131 　　　贷：应收账款——美元　 （20×6.5）130 　　　　　财务费用 　　　　　　　　　　　1（0.5分） ⑥借：在建工程　　　　　　　　　　　 32.8 　　　贷：长期借款——应计利息　　　（5×6.56）32.8（0.5分） ⑦交易性金融资产的公允价值变动金额＝100×4.6×6.56－100×5×6.46＝－212.4（万元人民币） 借：公允价值变动损益　　　　　 　212.4 　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　212.4（1分） 【该题针对“外币项目在资产负债表日或结算日的会计处理（综合）”知识点进行考核】 （2）【正确答案】计算期末汇兑损益： 应收账款的期末汇兑损益 ＝（20＋30－20）×6.56－（20×6.5＋30×6.6－20×6.5） ＝－1.2（万元人民币）（1分） 银行存款的期末汇兑损益 ＝（500－500＋500＋20）×6.56－（500×6.5－500×6.46＋500×6.53＋20×6.55） ＝－4.8（万元人民币）（1分） 应付账款的期末汇兑损失 ＝（10＋50）×6.56－（10×6.5＋50×6.56） ＝0.6（万元人民币）（1分） 长期借款的期末汇兑损失 ＝85×6.56－（80×6.5＋5×6.56）＝4.8（万元人民币）（1分） 编制会计分录如下： 借：在建工程　　　　　4.8 　　贷：长期借款——美元　　　　　4.8（1分） 借：财务费用　　　　　6.6 　　贷：应付账款——美元　　　 　0.6 　　　　银行存款——美元　　　 　4.8 　　　　应收账款——美元　　　 　1.2（1分） 外币账户的汇兑损益＝外币账户期末应有的金额（人民币金额）－外币账户期末已有的金额（人民币金额） 外币账户期末应有的金额（人民币金额）＝外币账户的外币金额×期末即期汇率 外币账户期末已有的金额（人民币金额）＝期初余额＋本期增加额－本期减少额 若是外币资产类账户，计算出汇兑损益为正数时，即为汇兑收益。若计算出来汇兑损益为负数，则是汇兑损失。 若是外币负债类账户，计算出汇兑损益为正数时，即为汇兑损失，若计算出来汇兑损益为负数，则是汇兑收益。 【该题针对“外币项目在资产负债表日或结算日的会计处理（综合）”知识点进行考核】
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