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甲公司是从事食品饮料的上市公司,下设五个成本中心,三个利润中心,两个投资中心。公司提出要进一步提升“战略规划——年度计划——预算管理——绩效评价”全过程的...
甲公司是从事食品饮料的上市公司,下设五个成本中心,三个利润中心,两个投资中心。公司提出要进一步提升“战略规划——年度计划——预算管理——绩效评价”全过程的...
admin
2020-12-24
61
问题
甲公司是从事食品饮料的上市公司,下设五个成本中心,三个利润中心,两个投资中心。公司提出要进一步提升“战略规划——年度计划——预算管理——绩效评价”全过程的管理水平,加强预算管理与业绩评价工作。
资料一:甲公司下设A利润中心,只生产销售D产品,该产品全年产销量一致。2017年固定成本总额为4800万元,该产品生产与销售资料如下表所示:
假设D产品单价和成本性态不变。为了实现利润目标增长,管理层预测2018年销售量18万台。
资料二:甲公司下设B标准成本中心,只生产C产品,C产品的直接材料的标准成本资料如下表所示。
?
假定某月份实际发生业务如下:购进直接材料21000千克,实际支付34650元,所购材料全部用于生产,共生产C产品3400件,对于产品C的成本差异,可以从材料的价格差异与用量差异来进行分析,最终找出造成预算执行差异的动因。
资料三:甲公司下设E、F两个投资中心,采用关键绩效指标法进行绩效评价,假设适用所得税税率为20%,相关资料如下表:
假设不考虑其他因素。
要求:
1.根据资料一,按照本量利分析法预计2018年A利润中心目标利润额。
2.根据资料二,计算该月份C产品成本的直接材料价格差异与用量差异。
3.根据资料三,计算E、F投资中心投资资本回报率。
选项
答案
解析
1.2018年A利润中心的目标利润=(500-200)×18-4800=600(万元) 2.单位C产品直接材料标准成本=1.5×6=9(元/件) 直接材料标准总成本=3400×9=30600(元) 直接材料单位实际价格=34650÷21000=1.65(元/千克) 直接材料价格差异=(1.65-1.5)×21000=3150(元) 直接材料用量差异=(21000-6×3400)×1.5=900(元) 3.E投资中心投资资本回报率=[(108000-8000)×(1-20%)+8000]÷850000=10.35% F投资中心投资资本回报率=[(90000-10000)×(1-20%)+10000]÷560000=13.21%。
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