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甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人,相关资料如下: 资料一:2016 年 8
甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人,相关资料如下: 资料一:2016 年 8
题库总管
2019-12-17
35
问题
甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人,相关资料如下: 资料一:2016 年 8 月 5 日,甲公司以应收乙公司账款 438 万元和银行存款 30 万元取得丙公司生产的一台机器人,将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为 400 万元。当日,甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票,价款为 400 万元,增值税税额为 68 万元。交易完成后,丙公司将于 2017 年 6 月 30 日向乙公司收取款项 438 万元,对甲公司无追索权。 资料二:2016 年 12 月 31 日,丙公司获悉乙公司发生严重财务困难,预计上述应收款项只能收回 350 万元。 资料三:2017 年 6 月 30 日,乙公司未能按约付款。经协商,丙公司同意乙公司当日以一台原价为 600 万元、已计提折旧 200 万元、公允价值和计税价格均为 280 万元的 R 设备偿还该项债务,当日,乙、丙公司办妥相关手续,丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票,价款为 280 万元,增值税税额为 47.6 万元。丙公司收到该设备后,将其作为固定资产核算。 假定不考虑货币时间价值,不考虑除增值税以外的税费及其他因素。 要求: (1)判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由,编制甲公司相关会计分录。 (2)计算丙公司 2016 年 12 月 31 日应计提准备的金额,并编制相关会计分录。 (3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由,编制丙公司的相关会计分录。
选项
答案
解析
(1)甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。 理由:甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产,因此不属于非货币性资产交换。 借:固定资产 400应交税费——应交增值税(销项税额) 68贷:银行存款 30应收账款 438(2)2016 年 12 月 31 日应计提准备=438-350=88(万元)。借:资产减值损失 88贷:坏账准备 88(3)丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。 理由:债务人乙公司发生严重财务困难,且债权人丙公司做出让步。借:固定资产 280应交税费——应交增值税(进项税额) 47坏账准备 88营业外支出 22.4贷:其他应收款 438
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