2. 外语考试
  3. 甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下： 资料一：2016 年 8

甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下： 资料一：2016 年 8

题库总管2019-12-17  41
问题 甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下： 资料一：2016 年 8 月 5 日，甲公司以应收乙公司账款 438 万元和银行存款 30 万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为 400 万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元。交易完成后，丙公司将于 2017 年 6 月 30 日向乙公司收取款项 438 万元，对甲公司无追索权。 资料二：2016 年 12 月 31 日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回 350 万元。 资料三：2017 年 6 月 30 日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为 600 万元、已计提折旧 200 万元、公允价值和计税价格均为 280 万元的 R 设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为 280 万元，增值税税额为 47.6 万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。 假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。 要求： （1）判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。 （2）计算丙公司 2016 年 12 月 31 日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。 （3）判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。
选项
答案
解析（1）甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。 理由：甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。 借：固定资产 400应交税费——应交增值税（销项税额） 68贷：银行存款 30应收账款 438（2）2016 年 12 月 31 日应计提准备=438-350=88（万元）。借：资产减值损失 88贷：坏账准备 88（3）丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。 理由：债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司做出让步。借：固定资产 280应交税费——应交增值税（进项税额） 47坏账准备 88营业外支出 22.4贷：其他应收款 438
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