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【2018年】甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下: 资料一:2015年1
【2018年】甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下: 资料一:2015年1
恬恬
2019-12-17
22
问题
【2018年】甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款12 000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权,当日乙公司所有者权益的账面价值为16 000万元,其中,股本8 000万元,资本公积3 000万元,盈余公积4 000万元,未分配利润1 000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二:乙公司2015年度实现的净利润为900万元。资料三:乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元,并于2016年5月20日分派完毕。资料四:2016年6月30日,甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。所得价款4 500万元全部收存银行。当日,甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五:乙公司2016年度实现净利润400万元,其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。资料六:乙公司2017年度发生亏损25 000万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求:(1)编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。(2)计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉,并编制与购买日合并报表相关分录。(3)分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。(4)编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。(5)编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。(6)分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。
选项
答案
解析
(1)借:长期股权投资 12 000 贷:银行存款 12 000(2)编制合并资产负债表时应确认的商誉=12 000-16 000×60%=2 400(万元)。借:股本 8 000 资本公积 3 000 盈余公积 4 000 未分配利润 1 000 商誉 2 400 贷:长期股权投资 12 000 少数股东权益 6 400(3)2016年5月10日借:应收股利 180 贷:投资收益 1802016年5月20日借:银行存款 180 贷:应收股利 180(4)借:银行存款 4 500 贷:长期股权投资 4 000 投资收益 500(5)借:长期股权投资 480(900×40%+300×40%) 贷:盈余公积 36 利润分配——未分配利润 324 投资收益 120借:投资收益 120 贷:长期股权投资 120调整后剩余的长期股权投资的账面价值=8 000+480-120=8 360(万元)。(6)借:长期股权投资 40[(400-300)×40%] 贷:投资收益 40弥补亏损前长期股权投资的账面价值=8 360+40=8 400(万元),甲公司应承担乙公司的亏损=25 000×40%=10 000(万元),超过长期股权投资账面价值,应以长期股权投资的账面价值为限承担亏损。借:投资收益 8 400 贷:长期股权投资 8 400
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