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  3. 甲公司2018年至2019年度与投资相关业务如下： （1）2018年度 ①1

甲公司2018年至2019年度与投资相关业务如下： （1）2018年度 ①1

书海库2019-12-17  17
问题 甲公司2018年至2019年度与投资相关业务如下：（1）2018年度①1月1日，以银行存款4800万元购入乙公司于2017年1月1日发行的4年期公司债券500000份，每份债券面值为100元。债券票面年利率为5%，每年12月31日支付当年度利息，到期归还本金。甲公司另支付交易费用26.74万元。同类债券的市场实际年利率为6%。甲公司管理该债券的业务模式为仅收取合同现金流量，且符合本金和利息的合同现金流量特征。②1月1日，甲公司购入丙公司5%有表决权股份，支付购买价款2000万元，另支付手续费用20万元。因丙公司股权比较集中，甲公司对丙公司投资不具有重大影响，将其指定为非交易性权益工具投资。③6月30日，甲公司持有丙公司股权的公允价值为2110万元。④12月31日，甲公司持有丙公司股权的公允价值下降至1900万元。（2）2019年度①6月30日，甲公司持有丙公司股权的公允价值为1500万元。②10月1日，甲公司将持有丙公司股权对外出售，取得处置价款1700万元。③12月31日，甲公司将持有乙公司债券全部出售，取得处置价款4800万元（包括当年利息）。其他资料：甲公司不计提盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。要求：（1）说明甲公司持有乙公司债券应作为哪类金融资产核算，简述理由。（2）编制与乙公司债券投资相关的会计分录。（3）编制与丙公司股权投资相关的会计分录。
选项
答案
解析（1）甲公司应将乙公司债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。理由：甲公司管理该金融资产的业务模式为仅收取合同现金流量，同时该公司债券为一般公司债券，符合本金加利息的合同现金流量特征，可以通过合同现金流量测试，不考虑其他因素，应作为以摊余成本计量的金融资产核算。（2）2018年1月1日取得时借：债权投资——成本5000贷：银行存款4826.74债权投资——利息调整173.262018年年末借：应收利息250（5000×5%）债权投资——利息调整39.60贷：利息收入（投资收益）289.60（4826.74×6%）借：银行存款250贷：应收利息2502019年年末借：应收利息250债权投资——利息调整41.98贷：利息收入（投资收益）291.98［（4826.74+39.60）×6%］借：银行存款4800债权投资——利息调整91.68（173.26-39.60-41.98）投资收益358.32贷：债权投资——成本5000应收利息250（3）2018年1月1日取得时借：其他权益工具投资—成本2020贷：银行存款20202018年6月30日公允价值变动借：其他权益工具投资—公允价值变动90（2110-2020）贷：其他综合收益902018年12月31日公允价值变动借：其他综合收益210（2110-1900）贷：其他权益工具投资——公允价值变动2102019年6月30日公允价值变动借：其他综合收益400（1900-1500）贷：其他权益工具投资—公允价值变动4002019年10月1日出售借：银行存款1700其他权益工具投资——公允价值变动520贷：其他权益工具投资——成本2020利润分配—未分配利润200借：利润分配—未分配利润520贷：其他综合收益520
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