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某企业拟投资建设新项目的有关情况如下:项目计算期:建设期2年,生产期10年。
某企业拟投资建设新项目的有关情况如下:项目计算期:建设期2年,生产期10年。
书海库
2020-05-20
57
问题
某企业拟投资建设新项目的有关情况如下:项目计算期:建设期2年,生产期10年。投资估算和资金使用计划:工程费用(含建筑工程费、设备购置费及安装工裎费)为10000万元,工程建设其他费用为1900万元,基本预备费费率为8%,建设期内年平均物价上涨指数为5%。建设投资各年用款比例:第1年为55%,第2年为45%,年内均勻投入。流动资金估算为800万元,分别在生产期第1年投入60%,第2年投入40%。资金筹措方案:建设期各年资本金投入均占建设投资的40%,其余为银行贷款。贷款宽限期2年(即建设期内不还本金),自投产后5年内采取等额还本方式还清全部贷款,贷款利息当年支付,贷款年利率为6%。流动资金全部来源于项目资本金。项目生产负荷:投产第1年为60%,第2年达到设计生产能力。项目收入和成本:达产年的营业收入为13000万元;经营成本为3000万元,其中固定成本为1200万元,其余为可变成本,可变成本与营业收入成正比例变动。税种和税率:本项目需缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加的综合税率为3.41%。【问题】 计算项目资本金现金流量表中计算期第3年的所得税前净现金流量。(注:计算结果保留两位小数)
选项
答案
解析
项目资本金现金流量分析第3年的所得税前净现金流量:营业收入:13000x60%=7800(万元)。(2)现金流出①用于流动资金的项目资本金:800X60%=480(万元);②经营成本:1200+(3000-1200)X60%=2280(万元);③营业税金及附加:7 800X3.41%=265.98(万元);④借款还本付息:年初借款总额=13588.25X60%=8152.95(万元);当年应还利息=8152.95X6%=489.18(万元);当年还本=8152.95/5=1630.59(万元);当年借款还本付息=1630.59+489.18=2119.77(万元)。(3)所得税前净现金流量7800-(480+2280+265.98+2119.77)=2654.25(万元)。【命题点与拓展】 主要考查项目资本金现金流量的识别。现金流入:包括营业收入(必要时还可包括补贴收入),计算期最后一年,还包括回收周定资产余值及回收流动资金;现金流出:主要包括建设投资和流动资金中的项目资本金(权益资金)、经营成本、营业税金及附加、还本付息和所得税。必要时现金流出中还有维持运营投资。该所得税应等同于利润和利润分配表等财务报表中的所得税,区别于项目投资现金流量表中的调整所得税。净现金流量:净现金流量包括了项目(企业)在繳税和还本付息之后所剩余的收益(含投资者应分得的利润),也即企业的净收益,又是投资者的权益性收益。
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