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共用题干 某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业.总公司设在北京，在天津和广州分别设有一个分公司.2012年第二季度共实现应纳税所得额1000万元，假设企...

admin2020-12-24  60
问题 共用题干
某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业.总公司设在北京，在天津和广州分别设有一个分公司.2012年第二季度共实现应纳税所得额1000万元，假设企业按季预缴，企业所得税率为25%。另外，天津、广州分公司2010年度的经营收入、职工工资、资产总额分别为200万元、100万元、500万元和1800万元、100万元、2000万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为0.35，0.35，0.30。2012年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。
选项 关于该企业汇总纳税管理的说法，正确的有()。
A:北京总公司需进行所得税年度汇算清缴
B:天津分公司需进行所得税年度汇算清缴
C:广州分公司需进行所得税年度汇算清缴
D:天津、广州分公司均不需进行所得税年度汇算清缴
答案AD
解析1,2012年第二季度的应纳企业所得税=1000*25%=250（万元）。
2,本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。总机构和二级分支机构应分期预缴企业所得税，50%在各二级分支机构之间分摊预缴，50%由总机构预缴。总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税=250*50%=125（万元）。
3,广州分支机构分摊比例=0.35*（该分支机构营业收入/各二级分支机构营业收入之和）+0.35*（该分支机构工资总额/各二级分支机构工资总额之和）+0.3*（该分支机构资产总额/各二级分支机构资产总额之和）=0.35*1800／(200+1800)+0.35*lO0/(100+100)+0.3*2000／（500+2000）=73%，l20*73%=91.25（万元）。
4,天津分公司就地分摊预缴的企业所得税=125*（1-73%）=33.75（万元）。
5,本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理汇算清缴。各二级及以下分支机构不进行企业所得税汇算清缴。
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