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某市建筑开发项目,基础数据如下。1.建设投资5000 万元(其中含无形资产600 万元)。建设期2年,运营期8 年。2.资金来源为银行贷款和项目资本金。贷...
某市建筑开发项目,基础数据如下。1.建设投资5000 万元(其中含无形资产600 万元)。建设期2年,运营期8 年。2.资金来源为银行贷款和项目资本金。贷...
admin
2020-12-24
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问题
某市建筑开发项目,基础数据如下。1.建设投资5000 万元(其中含无形资产600 万元)。建设期2年,运营期8 年。2.资金来源为银行贷款和项目资本金。贷款总额为2000 万元,在建设期内每年均匀投入贷款资金1000 万元。贷款年利率为10%。贷款按照等额还本、利息照付方式在项目投产后3 年内还清(年末支付)。无形资产在运营期8 年中,均匀摊入成本。固定资产残值为230 万元,按照直线法折旧,折旧年限为8 年。3.建设项目的资金投入、收入、成本相关数据见下表(流动资金全部由项目资本金解决)。4.企业所得税税率为33%,盈余公积金和公益金按照税后利润的15%提取。
<1> 、计算前三年项目借款还本付息情况。
<2> 、计算项目投产后第1 年的利润总额、所得税以及应提取的盈余公积金和公益金。
<3> 、计算项目投产后第1 年的偿债备付率,分析其清偿能力,并说明还有哪些指标反映项目清偿能力。
<4> 、财务评价人员依据问题2、3 的计算结果,做出了项目财务上是否可行的判断,这样做是否恰当?简述理由。
选项
答案
解析
1、编制项目借款还本付息计算表见下表。第1 年应计利息=(0+1000/2)×10%=50(万元);第2 年应计利息=(1000+50)+1000/2×10%=155(万元);第3 年应计利息=2205×10%=220.5(万元),依次类推。 表 借款还本付息计算单位:万元
2、年折旧计算: 方法一年折旧=(固定资产原值-残值)/折旧年限=[(5000+205-600)-230]/8=546.88 万元 方法二年折旧率=[1-残值/(固定资产原值-残值)]/折旧年限=[1-230/(5000-600+205-230)]/8=1- 5%/8=11.875%, 年折旧=固定资产原值×年折旧率=(5000-600+205)×11.875%=4605×11.875%=546.84 年摊销计算:年摊销=无形资产费用/摊销年限=600/8=75(万元) 第3 年总成本费用=经营成本+折旧+摊销+利息支出=2000+546.88+75+220.5=2842.38(万元) 第3 年利润总额=营业收入-营业税金及附加-总成本费用=4000-41-2842.38=1116.62(万元) 所得税=利润总额×所得税率=1116.62×33%=368.48(万元) 盈余公积金和公益金=税后利润×盈余公积金和公益金提取比例=(1116.62-368.48)×15%=112.22(万元)。 3、第1 年偿债备付率=(息税折旧摊销前利润)/当期应还本付息额=(税后利润+折旧+摊销+利息支出)/当期应还本付息额=(1116.62-368.48+546.88+75+220.5)/(735+220.5)[或=(营业收入-营业税金及附加-经营成本-所得税)/当期应还本付息额=(4000-41-2000-368.48)/(735+220.5)]=1590.52/955.5=1.66,偿债备付率高于1,表明具有清偿能力。反映清偿能力的指标还包括利息备付率。 4、判断不恰当,理由如下: (1)只算一年的数据(利润和偿债备付率)。(或指出未计算整个项目计算期相应数据,不能反映整个项目的盈利能力和清偿能力) (2)只采用静态分析方法,不能反映项目的总体盈利能力和可持续能力。(或指出应采用动态分析指标,如财务内部收益率、财务净现值等指标,才能反映该目的总体盈利能力和可持续能力)
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