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  3. 某市一空调生产企业，增值税一般纳税人，2015年业务如下： （1）全年销售空调

某市一空调生产企业，增值税一般纳税人，2015年业务如下： （1）全年销售空调

shuhaiku2019-12-17  11
问题 某市一空调生产企业，增值税一般纳税人，2015年业务如下：（1）全年销售空调，增值税专用发票注明销售收入28000万元，销项税额4760万元；全年购进原材料增值税专用发票注明16000万元，进项税额2210万元；（2）1月1日起出租仓库给甲公司，全年租金120万元；（3）6月20日接受乙企业捐赠原材料，取得增值税专用发票注明30万元，进项税额5.1万元，已计入“营业外收入”；（4）转让空调专利技术所有权，收入970万元，成本280万元（成本、费用单独核算）；（5）8月10日购置安全生产设备，增值税专用发票注明320万元，进项税额54.4万元，当月使用。税法年限10年（无残值），当年计提折旧37.3万元；（6）空调销售成本19300万元，销售费用5300万元（其中广告费4600万元），管理费用1600万元（其中业务招待费176万元，新产品研发费用180万元），财务费用1200万元；（7）工资2500万元，工会经费42万元，职工福利费376万元，职工教育经费73万元；（8）营业外支出230万元（通过民政部门向贫困山区捐款130万元，环保部门罚款20万元）。（增值税税率17%，城建税税率7%，教育费附加3%，企业所得税税率25%，不考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题。该企业2015年度企业所得税应纳税所得额是（　　）万元。
选项 A.919.85B.1276.85C.824.85D.1419.85
答案C
解析本题的考核点是技术转让所得的纳税调整问题。一个纳税年度内技术转让所得500万元以内的部分，免缴企业所得税；超过500万元的部分，减半缴纳企业所得税。转让技术所得=970-280=690（万元），应调减=500+190×50%=595（万元）；新产品研发费用应调减180×50%=90（万元）；环保部门的罚款不得扣除，应调增20万元；应纳税所得额=959.45+382+70.4+14.87+26+10.5-595+26.63-90+20=824.85（万元）。
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