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某企业进行设备租赁和购买方案比选。甲方案为租赁设备,租赁每年50万,租赁5年,乙方案为购买投资,购置费200万元,全部来源银行借款,借款单*计息,年利率1...
某企业进行设备租赁和购买方案比选。甲方案为租赁设备,租赁每年50万,租赁5年,乙方案为购买投资,购置费200万元,全部来源银行借款,借款单*计息,年利率1...
admin
2020-12-24
19
问题
某企业进行设备租赁和购买方案比选。甲方案为租赁设备,租赁每年50万,租赁5年,乙方案为购买投资,购置费200万元,全部来源银行借款,借款单*计息,年利率10%,借款期限5年,设备可使用年限5年,预计净残值为0,营业所得税率25%,其他条件不考虑,关于方案比选的说法,正确的是( )。
选项
A.考虑税收影响时,甲方案优于乙方案
B.考虑税收影响时,甲、乙方案税后成本相同
C.考虑税收影响时,乙方案优于甲方案
D.设备方案比选不应考虑税收的影响
答案
A
解析
在工程经济互斥方案分析中,为了简化计算,常常只需比较它们之间的差异部分。而设备租赁与购置方案经济比选,最简单的方法是在假设所得到设备的营业收入相同的条件下,将租赁方案和购买方案的费用进行比较。根据互斥方案比选的增量原则,只需比较它们之间的差异部分,即设备租赁:所得税率×租赁费-租赁费;设备购置:所得税率×(折旧+贷款利息)-设备购置费-贷款利息。本题中的净现金流量差异部分,设备租赁:(25%×50-50)×5=-187.5(万元);设备购置:25%×(200/5+200×10%)×5-200-200×10%×5=-225(万元)。由于每个企业都要依利润大小缴纳所得税,按财务制度规定,租赁设备的租金允许计入成本;购买设备每期计提的折旧费也允许计入成本;若用借款购买设备,其每期支付的利息也可以计入成本。甲方案计入成本的数额为:50*(1-25%)=37.5(万元),乙方案计入成本的数额为:(40+20)*(1-25%)=45 (万元)。在其他费用保持不变的情况下,计入成本越多,则利润总额越少,企业交纳的所得税也越少。因此,在充分考虑各种方式的税收优惠影响下,应该选择税后收益更大或税后成本更小的方案。综上,乙方案优于甲方案。
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