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  3. 甲公司为乙公司的母公司，2018年末甲公司应收乙公司1000万元账款，甲公司按照

甲公司为乙公司的母公司，2018年末甲公司应收乙公司1000万元账款，甲公司按照

tikufree2019-12-17  33
问题 甲公司为乙公司的母公司，2018年末甲公司应收乙公司1000万元账款，甲公司按照应收账款余额的5%计提坏账准备，甲乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。甲公司因该账款在合并报表中编制抵销分录时对合并资产负债表的影响为（　）。
选项 A.调增递延所得税负债12.5万元B.调减应收账款项目1000万元C.调减应付账款项目1000万元D.调减递延所得税资产12.5万元
答案CD
解析甲乙公司为母子公司关系，在编制合并报表时需要将甲乙公司之间形成的内部应收账款和应付账款抵销掉，同时需要抵销掉内部应收账款形成的坏账准备和因计提坏账确认的递延所得税资产的金额，即：借：应付票据及应付账款　　1000　　贷：应收票据及应收账款 1000借：应收票据及应收账款——坏账准备 （1000×5%）50　　贷：信用减值损失 　　　　　　　　　　 50借：所得税费用12.5　　贷：递延所得税资产12.5因此，应调减应收账款项目950万元，调减应付账款项目1000万元，调减递延所得税资产12.5万元，不影响递延所得税负债，选项CD正确。
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