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  3. 某外资重型机械生产企业，2018年的会计利润1000万元，当年4月，将两台重型机

某外资重型机械生产企业，2018年的会计利润1000万元，当年4月，将两台重型机

昕玥2019-12-17  37
问题 某外资重型机械生产企业，2018年的会计利润1000万元，当年4月，将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计244.8万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。计算上述业务应调整的应纳税所得额。
选项
答案
解析　捐赠设备视同销售处理：　　视同销售收入应调增应纳税所得额=140×2=280（万元） （计提广告费和招待费基数）　　该设备成本=244.8-280×16%=200（万元）　　视同销售成本应调减应纳税所得额200万元　　公益性捐赠的处理（本部分内容涉及后续课程内容）：　　公益性捐赠的扣除限额=1000×12%=120（万元）　　应调增应纳税所得额=244.8-120=124.8（万元）　　合计调增应纳税所得=280-200+124.8=204.8（万元）
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