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大海股份有限公司(以下简称“大海公司”)适用的所得税税率为25%,期末对存货采用
大海股份有限公司(以下简称“大海公司”)适用的所得税税率为25%,期末对存货采用
tikufree
2019-12-17
5
问题
大海股份有限公司(以下简称“大海公司”)适用的所得税税率为25%,期末对存货采用成本与可变现净值孰低计量。2×13年12月31日,大海公司库存A产品40件,每件成本为4万元,账面成本总额为160万元,其中16件已与乙公司签订有不可撤销的销售合同,销售价格为每件4.4万元,其余A产品未签订销售合同。A产品2×13年12月31日的市场价格为每件4.08万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.2万元。则大海公司该存货期末对净利润的影响金额为( )万元。
选项
A.2.88 B.0 C.3.12 D.2.16
答案
D
解析
有销售合同部分:A产品可变现净值=16×(4.4-0.2)=67.2(万元),成本=16×4=64(万元),这部分存货不需计提存货跌价准备,这部分A产品账面价值为64万元。超过合同数量部分:A产品可变现净值=24×(4.08-0.2)=93.12(万元),成本=24×4=96(万元),这部分存货需计提的存货跌价准备=96-93.12=2.88(万元),因此,大海公司该存货期末对净利润的影响金额=2.88×(1-25%)=2.16(万元)。
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