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  3. 大海股份有限公司（以下简称“大海公司”）适用的所得税税率为25%，期末对存货采用

大海股份有限公司（以下简称“大海公司”）适用的所得税税率为25%，期末对存货采用

tikufree2019-12-17  12
问题 大海股份有限公司（以下简称“大海公司”）适用的所得税税率为25%，期末对存货采用成本与可变现净值孰低计量。2×13年12月31日，大海公司库存A产品40件，每件成本为4万元，账面成本总额为160万元，其中16件已与乙公司签订有不可撤销的销售合同，销售价格为每件4.4万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2×13年12月31日的市场价格为每件4.08万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.2万元。则大海公司该存货期末对净利润的影响金额为（　　）万元。
选项 A.2.88                        B.0                        C.3.12                        D.2.16
答案D
解析有销售合同部分：A产品可变现净值=16×（4.4-0.2）=67.2（万元），成本=16×4=64（万元），这部分存货不需计提存货跌价准备，这部分A产品账面价值为64万元。超过合同数量部分：A产品可变现净值=24×（4.08-0.2）=93.12（万元），成本=24×4=96（万元），这部分存货需计提的存货跌价准备=96-93.12=2.88（万元），因此，大海公司该存货期末对净利润的影响金额=2.88×（1-25%）=2.16（万元）。
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