甲公司为增值税一般纳税人,主要从事货物运输服务,2018年8月有关经济业务如下:

shuhaiku2019-12-17  19

问题 甲公司为增值税一般纳税人,主要从事货物运输服务,2018年8月有关经济业务如下:(1)购进办公用小轿车1部,取得增值税专用发票上注明的税额为24000元;购进货车用柴油,取得增值税专用发票上注明的税额为48000元。(2)购进职工食堂用货物,取得增值税专用发票上注明的税额为8000元。(3)提供货物运输服务,取得含增值税价款1100000元,同时收取保价费2200元。(4)提供货物装卸搬运服务,取得含增值税价款31800元,因损坏所搬运货物,向客户支付赔偿款5300元。(5)提供货物仓储服务,取得含增值税价款116600元,另外收取货物逾期保管费21200元。已知:交通运输服务增值税税率为10%,物流辅助服务增值税税率为6%,上期留抵增值税税额6800元,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中,正确的是(    )。

选项 A.(1100000+2200)×10%=110220(元)B.1100000×10%=110000(元)C.(1100000+2200)÷(1+10%)×10%=100200(元)D.1100000×(1+10%)×10%=121000(元)

答案C

解析(1)甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费,应作为价外费用处理,选项BD错误;(2)“2200元”是价外费用,属于含增值税收入,而“1100000元”题目亦明确交待为含增值税收入,应当作价税分离,选项A错误。
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