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某制造企业为增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为16%。2×15年初该企业从
某制造企业为增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为16%。2×15年初该企业从
书海库
2019-12-17
44
问题
某制造企业为增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为16%。2×15年初该企业从外地购入原材料4 000吨,收到增值税专用发票注明的售价为每吨2 400元,增值税税款为1 536 000元,另发生不含税的运输费的金额为1 000元(运输行业按照10%计征增值税)、差旅费500元、装卸费600元、途中保险费1 500元,款项均以银行存款支付。原材料运到后验收入库的数量为3 995吨,短缺5吨为运输途中的合理损耗。已知该企业已经取得所购材料以及运输费的增值税专用发票,假定不考虑其他因素。<1>、计算外购原材料的入账价值。<2>、计算外购原材料的入库单价。<3>、编制外购原材料入库时的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)
选项
答案
解析
<1>、企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、运输途中的合理损耗等,直接计入存货的采购成本。差旅费不计入存货的采购成本中。原材料的入账价值=4 000×2 400+1 000+600+1 500=9 603 100(元)(3分)<2>、原材料的入库单价=9 603 100/3 995=2 403.78(元)(3分)<3>、会计分录如下:借:原材料9 603 100应交税费——应交增值税(进项税额)1 536 100(1 536 000+1 000×10%)贷:银行存款11 139 200(3分)借:管理费用500贷:银行存款500(1分)
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