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  3. 某制造企业为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为16%。2×15年初该企业从

某制造企业为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为16%。2×15年初该企业从

书海库2019-12-17  42
问题 某制造企业为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为16%。2×15年初该企业从外地购入原材料4 000吨，收到增值税专用发票注明的售价为每吨2 400元，增值税税款为1 536 000元，另发生不含税的运输费的金额为1 000元（运输行业按照10%计征增值税）、差旅费500元、装卸费600元、途中保险费1 500元，款项均以银行存款支付。原材料运到后验收入库的数量为3 995吨，短缺5吨为运输途中的合理损耗。已知该企业已经取得所购材料以及运输费的增值税专用发票，假定不考虑其他因素。<1>、计算外购原材料的入账价值。<2>、计算外购原材料的入库单价。<3>、编制外购原材料入库时的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）
选项
答案
解析<1>、企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、运输途中的合理损耗等，直接计入存货的采购成本。差旅费不计入存货的采购成本中。原材料的入账价值＝4 000×2 400＋1 000＋600＋1 500＝9 603 100（元）（3分）<2>、原材料的入库单价＝9 603 100/3 995＝2 403.78（元）（3分）<3>、会计分录如下：借：原材料9 603 100应交税费——应交增值税（进项税额）1 536 100（1 536 000＋1 000×10%）贷：银行存款11 139 200（3分）借：管理费用500贷：银行存款500（1分）
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