长江公司为增值税一般纳税人,购买商品适用增值税税率13%;原材料采用计划成本法进行日常核算,甲材料主要用于生产H产品。2019年5月1日,甲材料单位计划成...

admin2020-12-24  15

问题 长江公司为增值税一般纳税人,购买商品适用增值税税率13%;原材料采用计划成本法进行日常核算,甲材料主要用于生产H产品。2019年5月1日,甲材料单位计划成本为120元/千克,计划成本总额为240000元,材料成本差异为4800元(超支差)。5月份发生以下经济业务:
(1)2日,从外地采购一批甲材料共计1000千克,增值税专用发票注明价款120000元,增值税税额为15600元;发生的运费为5000元,产生的可抵扣进项税额为450万元。上述款项以银行存款支付,但材料尚未到达;
(2)8日,发出甲材料600千克委托长城公司(增值税一般纳税人)代为加工一批应税消费品(非金银首饰)。假定委托加2工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转;
(3)12日,收到2日从外地购入的甲材料,验收入库的实际数量为800千克,短缺200千克。经查明,其中180千克是由于对方少发货原因,对方同意退还少发货部分已付款项;20千克系运输途中的合理损耗,运杂费由实收材料全部负担;
(4)16日,生产车间为生产H产品领用甲材料1500千克;
(5)24日,以银行存款支付长城公司加工费15000元(不含增值税)和代收代缴的消费税3000元。委托加工收回后的物资,准备继续用于生产应税消费品;
(6)31日,库存的甲材料计划全部用于生产与×公司签订不可撤销的销售合同的H产品。该合同约定:长江公司为×公司提供H产品10台,每台售价12000元。将甲材料加工成10台H产品尚需发生加工成本总额35000元,估计销售每台H产品尚需发生相关税费1200元。5月末,市场上甲材料的售价为110元/千克,H产品的市场价格为11500元/台。
根据上述资料,回答下列问题:
(4)长江公司2019年5月31日的库存甲材料应计提存货跌价准备(   )元。

选项 A.0
B.13965.2
C.14427.2
D.15670.5

答案C

解析库存甲材料的实际成本=(240000÷120-600+800-1500)×120×(1+4.08%)=87427.2(元)。H产品的成本=87427.2+35000=122427.2(元),H产品的可变现净值=12000×10-1200×10=108000(元),即H产品发生减值,甲材料按照可变现净值计量,甲材料的可变现净值=10×12000-35000-1200×10=73000(元),需要计提的存货跌价准备金额=87427.2-73000=14427.2(元),选项C正确。
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