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长江公司为增值税一般纳税人，购买商品适用增值税税率13%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产H产品。2019年5月1日，甲材料单位计划成...

admin2020-12-24  17
问题 长江公司为增值税一般纳税人，购买商品适用增值税税率13%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产H产品。2019年5月1日，甲材料单位计划成本为120元／千克，计划成本总额为240000元，材料成本差异为4800元（超支差）。5月份发生以下经济业务：
(1)2日，从外地采购一批甲材料共计1000千克，增值税专用发票注明价款120000元，增值税税额为15600元；发生的运费为5000元，产生的可抵扣进项税额为450万元。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达；
(2)8日，发出甲材料600千克委托长城公司（增值税一般纳税人）代为加工一批应税消费品（非金银首饰）。假定委托加2工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转；
(3)12日，收到2日从外地购入的甲材料，验收入库的实际数量为800千克，短缺200千克。经查明，其中180千克是由于对方少发货原因，对方同意退还少发货部分已付款项；20千克系运输途中的合理损耗，运杂费由实收材料全部负担；
(4)16日，生产车间为生产H产品领用甲材料1500千克；
(5)24日，以银行存款支付长城公司加工费15000元（不含增值税）和代收代缴的消费税3000元。委托加工收回后的物资，准备继续用于生产应税消费品；
(6)31日，库存的甲材料计划全部用于生产与×公司签订不可撤销的销售合同的H产品。该合同约定：长江公司为×公司提供H产品10台，每台售价12000元。将甲材料加工成10台H产品尚需发生加工成本总额35000元，估计销售每台H产品尚需发生相关税费1200元。5月末，市场上甲材料的售价为110元／千克，H产品的市场价格为11500元／台。
根据上述资料，回答下列问题：
(4)长江公司2019年5月31日的库存甲材料应计提存货跌价准备(   )元。
选项 A．0
B．13965.2
C．14427.2
D．15670.5
答案C
解析库存甲材料的实际成本=(240000÷120-600+800-1500)×120×(1+4.08%)=87427.2（元）。H产品的成本=87427.2+35000=122427.2（元），H产品的可变现净值=12000×10-1200×10=108000（元），即H产品发生减值，甲材料按照可变现净值计量，甲材料的可变现净值=10×12000-35000-1200×10=73000（元），需要计提的存货跌价准备金额=87427.2-73000=14427.2（元），选项C正确。
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