2. 财务会计
  3. 2019年6月，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题： （1）当月将自产的A型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该A...

2019年6月，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题： （1）当月将自产的A型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该A...

admin2020-12-24  10
问题 2019年6月，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题：
（1）当月将自产的A型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该A型原煤每吨不含税销售额4000元，共计换出15吨。账务处理：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000（成本价）
　贷：库存商品——A型原煤　　　　　　　　　　　　10000
（2）当月将自产的B型原煤用于职工福利，账务处理：
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　 　22600
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 　　20000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　2600
同时结转成本：
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 　14000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　14000
（3）当月销售100吨洗煤，开具的增值税专用发票上注明销售额50000元，账务处理：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 　56500
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 　50000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　6500
借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　贷：应交税费——应交资源税　　　　　　　　　　　4000
已知：煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%。
要求：
逐项指出煤矿办税人员的税务处理是否正确，如不正确说明理由并作出调账分录。
选项
答案
解析（1）业务1：采取以物易物方式销售煤炭，是反映既购进又销售双重经济业务，从而需计算缴纳资源税和增值税销项税额；故应做以下账务调整处理： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 57800 　　主营业务成本　　　　　　　　　　　　 　　　10000 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 　　　60000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　7800 借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　4800 　贷：应交税费——应交资源税　　　　　　　　　　　4800 借：应交税费——应交资源税　　　　　　　　　　　4800 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4800 （2）业务2：纳税人开采应税产品自用的，属于资源税的视同销售行为，故需计算缴纳资源税。 账务处理调整： 借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　1600 　贷：应交税费——应交资源税　　　　　　　　　　　1600 借：应交税费——应交资源税　　　　　　　　　　　1600 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600 （3）业务3：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，而非直接按照对外收取的不含税销售额计算。 账务处理调整： 借：应交税费——应交资源税　　　　　　　　　　　1600 　贷：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
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