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  3. 某市甲房地产开发公司为一般纳税人，2019年开发某高层住宅项目，当年有关经营情况

某市甲房地产开发公司为一般纳税人，2019年开发某高层住宅项目，当年有关经营情况

昕玥2019-12-17  75
问题 某市甲房地产开发公司为一般纳税人，2019年开发某高层住宅项目，当年有关经营情况如下：（1）该项目住宅楼销售90％，取得不含税销售收入6500万元，并签订了销售合同，剩余10％以每年100万元对外进行出租。（2）签订土地使用权购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款1000万元，相关税费50万元。（3）发生耕地占用税400万元，前期工程费200万元，支付工程价款1000万元，基础设施及公共配套设施费250万元，开发间接费用50万元。（4）发生销售费用300万元，财务费用60万元，管理费用80万元，允许扣除的有关税金及附加合计为85万。（5）该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。<1> 、请问税务机关是否可以要求甲房地产开发企业进行清算，并说明理由。<2> 、计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权支付的金额。<3> 、计算土地增值税时准予扣除的房地产开发成本。<4> 、计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额。<5> 、计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。
选项
答案
解析<1> 、可以要求清算。理由：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，税务机关可以要求其进行清算。<2> 、准予扣除的取得土地使用权支付的金额＝（1000＋50）×90％＝945（万元）<3> 、准予扣除的房地产开发成本＝（400＋200＋1000＋250＋50）×90％＝1710（万元）<4> 、准予扣除的房地产开发费用＝（945＋1710）×10％＝265.5（万元）准予扣除的“其他扣除项目”金额＝（945＋1710）×20％＝531（万元）准予扣除项目合计金额＝945＋1710＋265.5＋531＋85＝3536.5（万元）<5> 、增值额＝6500－3536.5＝2963.5（万元）增值率＝2963.5÷3536.5×100％＝83.8％，适用税率40％，速算扣除系数5％应纳土地增值税＝2963.5×40％－3536.5×5％＝1008.58（万元）
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