巨人股份有限公司(以下简称巨人公司,为华东地区的一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。巨人公司2009年至2011年与固定资产有...

admin2020-12-24  16

问题 巨人股份有限公司(以下简称巨人公司,为华东地区的一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下:
业务一:2009年12月1日,巨人公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元,增值税额为340万元;发生保险费为5万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装,假定该设备的增值税可以抵扣。
业务二:2009年12月11日,巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元,发生安装工人工资10万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
业务三:2009年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年,预计净残值为55万元,采用直线法计提折旧。
业务四:2010年12月31日,巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。
业务五:2011年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为25.12万元,采用直线法计提折旧。
业务六:2011年6月30日,巨人公司将生产线出售,取得价款为1 600万元,支付清理费用20万元。

选项 要求:
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
(3)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
(4)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额。
(5)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。(答案中的金额单位用万元表示)

答案第1小题:借,在建工程,2005;借,进项税额,340;贷,银行存款,2345 第2小题:借,在建工程,30;贷,原材料,20;贷,应付职工薪酬,10 第3小题:165 第4小题:254.88 第5小题:79.5

解析(1)购入生产线应编制的会计分录:借:在建工程 2005(生产线价款2000+发生保险费5) 应交增值税(进项税额) 340 贷:银行存款 2345 (2)安装生产线的会计分录:借:在建工程 30 贷:原材料 20 应付职工薪酬 10 (3)入账价值=生产线价款+发生保险费+安装领用原材料+安装工人工资=2000+5+20+10=2035(万元);那么,2010年度该生产线计提的折旧额=(入账价值-净残值)/预计使用年限=(2035-55)/12=165(万元)。(4)该生产线应计提的固定资产减值准备金额=固定资产的入账价值-年折旧额-固定资产可收回金额=2035-165-1615.12=254.88(万元)。(5)2011年度该生产线出售前(即半年)计提的折旧额=(固定资产可收回金额-预计净残值)/预计尚可使用年限=[(1615.12-25.12)/10]*(6/12)=79.50(万元)。
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