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甲企业位于某市市区,为增值税一般纳税人,2018年7月税务机关对其2017年度纳
甲企业位于某市市区,为增值税一般纳税人,2018年7月税务机关对其2017年度纳
昕玥
2019-12-17
39
问题
甲企业位于某市市区,为增值税一般纳税人,2018年7月税务机关对其2017年度纳税情况检查中发现如下问题:(1)所属某仓库多提折旧100000元;(2)12月为本企业管理人员购入的一批元旦福利商品购买价款为200000元,增值税税额为34000元,当月已实际发放。其会计处理为:借:库存商品 200000 应交税费—应交增值税(进项税额)34000 贷:银行存款 234000借:管理费用 200000 贷:库存商品 200000(3)将一批自产商品直接捐赠给某希望小学,该批商品不含税售价120000元,成本为85000元,其会计处理为:借:营业外支出 85000 贷:库存商品 85000上述业务在2017年度企业所得税汇算清缴中均未作任何纳税调整。(不考虑地方教育附加)问题:(1)分别指出上述处理对企业相关税费的影响(不考虑福利费对所得税的影响)。(2)作出相应的调账分录。
选项
答案
解析
(1)业务(1):企业多提折旧应在企业所得税汇算清缴时调增。业务(2):企业将购进货物用于职工福利,其进项税额不得抵扣,需作进项税额转出处理,从而影响增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。业务(3):企业对外捐赠产品,应视同销售,计算销项税额,从而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税;自产货物直接对外捐赠,一方面应视同销售确认应税收入计算缴纳企业所得税,另一方面直接捐赠不属于公益性捐赠,不能在企业所得税前扣除。(2)调整分录:业务(1)的调整:借:累计折旧 100000 贷:以前年度损益调整 75000 应交税费—应交所得税 25000业务(2)的调整分录:借:以前年度损益调整 37400 贷:应交税费—增值税检查调整 34000 —应交城建税 2380 —应交教育费附加 1020借:应交税费—应交所得税 9350 贷:以前年度损益调整 9350业务(3)的调整分录:借:以前年度损益调整 20400 贷:应交税费—增值税检查调整 20400借:以前年度损益调整 2040 贷:应交税费—应交城建税 1428 —应交教育费附加 612借:以前年度损益调整 29490 贷:应交税费—应交所得税 29490[(85000-2040+120000-85000)×25%]借:应交税费—增值税检查调整 54400 贷:应交税费—未交增值税 54400借:利润分配 4980 贷:以前年度损益调整 4980
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