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  3. 甲企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2018年7月税务机关对其2017年度纳

甲企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2018年7月税务机关对其2017年度纳

昕玥2019-12-17  45
问题 甲企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2018年7月税务机关对其2017年度纳税情况检查中发现如下问题：（1）所属某仓库多提折旧100000元；（2）12月为本企业管理人员购入的一批元旦福利商品购买价款为200000元，增值税税额为34000元，当月已实际发放。其会计处理为：借：库存商品　　　　　　　　　　200000　　应交税费—应交增值税（进项税额）34000　贷：银行存款　　　　　　　　　　234000借：管理费用　　　　　　　　　　　200000　贷：库存商品　　　　　　　　　200000（3）将一批自产商品直接捐赠给某希望小学，该批商品不含税售价120000元，成本为85000元，其会计处理为：借：营业外支出　　　　　　　　　85000　贷：库存商品　　　　　　　　　　85000上述业务在2017年度企业所得税汇算清缴中均未作任何纳税调整。（不考虑地方教育附加）问题：（1）分别指出上述处理对企业相关税费的影响（不考虑福利费对所得税的影响）。（2）作出相应的调账分录。
选项
答案
解析（1）业务（1）：企业多提折旧应在企业所得税汇算清缴时调增。业务（2）：企业将购进货物用于职工福利，其进项税额不得抵扣，需作进项税额转出处理，从而影响增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。业务（3）：企业对外捐赠产品，应视同销售，计算销项税额，从而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税；自产货物直接对外捐赠，一方面应视同销售确认应税收入计算缴纳企业所得税，另一方面直接捐赠不属于公益性捐赠，不能在企业所得税前扣除。（2）调整分录：业务（1）的调整：借：累计折旧　　　　　　 　　　100000　贷：以前年度损益调整　　　　　　75000　　　应交税费—应交所得税　　　　25000业务（2）的调整分录：借：以前年度损益调整　　　　　　37400　贷：应交税费—增值税检查调整　　34000　　　　　　　—应交城建税　　　　　2380　　　　　　　—应交教育费附加　　　1020借：应交税费—应交所得税　　　　　9350　贷：以前年度损益调整　　　　　　　9350业务（3）的调整分录：借：以前年度损益调整　　　 　　20400　贷：应交税费—增值税检查调整　　20400借：以前年度损益调整　　　　 　　2040　贷：应交税费—应交城建税　　 　　1428　　　　　　　—应交教育费附加　　　612借：以前年度损益调整　　　　　　29490　贷：应交税费—应交所得税　　　　29490［（85000-2040+120000-85000）×25%］借：应交税费—增值税检查调整　　54400　贷：应交税费—未交增值税　　　　54400借：利润分配　　　　　　　　　　　4980　贷：以前年度损益调整　　　　　　　4980
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