首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
财务会计
位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2014 年 8 月生产经营业务如下: (1)进口仪器设备一台,国外买价 64000 元,运抵我国入关前支付...
位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2014 年 8 月生产经营业务如下: (1)进口仪器设备一台,国外买价 64000 元,运抵我国入关前支付...
admin
2020-12-24
23
问题
位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2014 年 8 月生产经营业务如下:
(1)进口仪器设备一台,国外买价 64000 元,运抵我国入关前支付的运费 4200 元、保险费 3800 元;入关后运抵企业所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费 1600元、税额 176 元。
(2)外购食用酒精 100 吨,每吨不含税价 8000 元,取得的运输业增值税专用发票上注明金额 800000 元、税额 136000 元;取得的增值税专用发票上注明运费金额 50000 元、税额5500 元;取得的增值税专用发票上注明装卸费 30000 元、税额 1800 元。
(3)销售粮食白酒 60 吨给某专卖店,每吨销售价格 26000 元、增值税销项税额 4420元,共计应收含税销售额 1825200 元。由于专卖店提前支付价款,企业给予专卖店 3%的销售折扣,实际收款 1770444 元。另外,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费 120000元、税额 13200 元。
(4)销售与业务(3)同品牌粮食白酒 50 吨给独立核算的全资子公司(销售公司),每吨售价 20000 元,开具增值税专用发票取得销售额共计 1000000 元、税额 170000 元。
(5)直接零售给消费者个人薯类白酒 25 吨,每吨售价 33462 元并开具普通发票,共计取得含税销售额 836550 元。
(6)月末盘存时发现,由于管理不善当月购进的酒精被盗 2.5 吨,经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。
(其他相关资料:关税税率 12%,白酒消费税税率 20%加 0.5 元/500 克,上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证)
该白酒生产企业自行计算 8 月应缴纳的各项税费如下:
A.进口设备应缴纳增值税=(64000+4200+3800+1600)×(1+12%)×17%=14013.44(元)
B.可抵扣的进项税额=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44 (元)
C.销项税额=(1770444+1000000+836550)×17%=613188.98(元)
D.损失酒精转出进项税额=2.5×8000×17%=3400(元)
E.应缴纳增值税=613188.98-170689.44+3400=445899.54(元)
F.应缴纳的消费税=(1770444+1000000+836550)×20%+(60+50+25)×2000×0.5=721398.8+135000=856398.8(元)
G.应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)×(5%+3%+2%)=130229.83(元)
要求:根据上述相关资料,按顺序回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
(1)按A至G的顺序指出该企业自行计算8月应缴纳税费的错误之处,并简要说明理由。
(2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。
(3)计算该企业 8 月可抵扣的进项税额。
(4)计算该企业 8 月的销项税额。
(5)计算该企业损失酒精应转出的进项税额。
(6)计算该企业 8 月应缴纳的增值税。
(7)计算该企业 8 月应缴纳的消费税。
(8)计算该企业 8 月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。
选项
答案
解析
(1)该企业自行计算 8 月应缴纳税费的错误及理由说明如下: A.进口设备应缴纳增值税计算错误,入关后运抵企业所在地发生的运费不能作为计算关税的基数。 B.可抵扣的进项税额计算错误,由进口设备缴纳增值税计算错误导致。 C.销项税额计算错误,一是销售折扣的金额在计算销项税额时不能扣除,二是应将销售粮食白酒的含税销售额换算为不含税销售额才能计算销项税额,三是零售薯类白酒的金额为含税销售额,应换算为不含税销售额后才能计算销项税额。 D.损失酒精转出的进项税额计算错误,与损失相关的运费、装卸费的进项税额应一并转出。 E.增值税应纳税额计算错误。因可抵扣的进项税额和销项税额计算错误而导致。 F.消费税计算错误。一是销售折扣的金额在计算消费税时不能扣除;二是销售给子公司50 吨的价格未按照独立企业之间的业务往来作价,应按同类产品售价进行调整;三是应将含增值税的销售额换算为不含税销售额才能计算消费税。 G.城建税、教育费附加、地方教育附加计算错误。是因为应缴纳的增值税、消费税计算错误而引起的。 (2)进口设备应缴纳增值税=(64000+4200+3800)×(1+12%)×17%=13708.8(元) (3)可抵扣的进项税额=136000+5500+1800+13200+176+13708.8=170384.8 (元) (4)销项税额=[1825200÷(1+17%)+1000000+836550÷(1+17%)]×17%=556750(元) (5)损失酒精转出进项税额=2.5×8000×17%+5500÷100×2.5+1800÷100×2.5=3400+137.5+45=3582.5(元) (6)应缴纳增值税=556750-170384.8+3582.5=389947.7(元) (7)应缴纳的消费税=[1825200÷(1+17%)+50×26000+836550÷(1+17%)]×20%+(60+50+25)×2000×0.5=715000+135000=850000(元) (8)应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加=(389947.7+850000)×(5%+3%+2%)=123994.77(元)。
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/U8lKKKKQ
相关试题推荐
甲公司是一家大型生产设备制造集团。近日,由于市场竞争日益激烈,甲公司准备投身房地产行业,将生产业务出售。但是考虑到相关人员的安置费用较高,甲公司的计划不得...
A公司是一家微波炉销售企业,其售后服务方面不够完善,有待加强。因此,为了提高售后服务水平,A公司专门向拥有超高售后服务评价的汽车销售公司进行学习。结合上述...
A公司将企业大量资源投入到技术软件研发中,经过多年的探索,其创建了首个线上交易平台,方便了人们对于资金的使用。A公司的研发定位属于()。A.成为向市场推出新技
一项调查报告显示,方便面虽然是方便食品,但我国消费者非常关注方便面的口味和品质。除了口味以49.0%的比率排在购买因素的第1位之外,有38.5%的消费者...
为缓解中小企业融资难的问题,2007年银监会提出大力发展新型农村金融机构——村镇银行,提高对县城、乡村的金融服务水平,出台法规放宽村镇银行的准入条件,并...
爱宝公司是B国一家婴幼儿用品生产商,公司的产品包括婴儿床、婴儿车、婴幼儿学习及个人卫生用品等,产品主要在B国内销,B国近年生育率一直处于高位,为婴幼...
1.资料一: 建安公司是D省一家食品进出口集团公司旗下的子公司,主营业务是生产和出口A地区生猪。A地区生猪市场有如下特点:(1)市场需求量大、市场...
在以下进入国外市场的模式中,属于非股权安排形式的有()。A.合约制造B.对外证券投资C.特许经营D.服务外包
甲公司在董事会下设立了审计委员会,审计委员会负责审查内部控制,监督内部控制的有效实施及内控自我评价等。下列选项中,符合《企业内部控制基本规范》和《企业内部...
甲公司是沿海地区的一家大型物流配送企业,业务量位居全国同行业三甲之列。该公司的业务明确定位于只做文件与小件业务,承诺在国内一、二级城市快件24小时送达,...
随机试题
患者,男,35岁。午间食涮羊肉1斤,午后脘腹胀痛,嗳腐吐酸,恶心欲吐。宜选炒山楂
在技术设计实施前,承担设计任务的单位或部门的()对测绘技术设计进行策划,并对整
赵亮为备考音乐学院,每晚9~11点在家练习架子鼓。楼下老张夫妇不堪其扰,多次与赵
A、B、C、D四个工程队修建一条马路,A、B合作可用8天完成,A、C或
经营安全状况分析包括()。 A.安全余额B.销售额平衡点C.经营安全率D.
下图为砂土的颗粒级配曲线,属于下列()类。 A.a线级配良好,b线级配不良,c线级配不连续 B.a线级配不连续,b线级配良好,c线级配不良 ...
所谓针对性是指导游人员从游客的实际情况出发,()地进行导游讲解。A.因人而异B.因时制宜C.因地制宜D.有的放矢E.收放自如
纳税义务人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、()和依法缴纳税款等。A:接受财务处理B:接受财务检查C:进行资产清理D:接受税务检查
Theworkersfinallycalledoffthestrikeafterthegovernmentmadethepromi...
采用马尔科夫分析方法预测企业内部人力资源供给的关键是()。A:确定具体岗位的工作职责B:确定岗位人员转移矩阵表C:吸纳与综合众多专家的意见D:确定商业要素