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甲公司从2010 年1 月1 日起执行《企业会计准则》，从2010 年1 月1

书海库2019-12-17  9
问题 甲公司从2010 年1 月1 日起执行《企业会计准则》，从2010 年1 月1 日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2009 年末，资产负债表中存货账面价值为420 万元，计税基础为460 万元；固定资产账面价值为1 250 万元，计税基础为1 030 万元；预计负债的账面价值为125 万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。问题1 计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；问题2 编制2010 年相关的账务处理。
选项
答案
解析问题1按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异＝460－420＝40（万元）应确认的递延所得税资产余额＝40×25%＝10（万元）固定资产项目产生的应纳税暂时性差异＝1 250－1 030＝220（万元）应确认的递延所得税负债余额＝220×25%＝55（万元）预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元）应确认递延所得税资产余额＝125×25%＝31.25（万元）递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）问题2相关账务处理借：递延所得税资产41.25盈余公积1.375利润分配——未分配利润12.375贷：递延所得税负债55
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