2. 财务会计
  3. 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2019年2月发生以下业务： 　　（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入...

某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2019年2月发生以下业务： 　　（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入...

admin2020-12-24  21
问题 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2019年2月发生以下业务：
　　（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、优质费10万元、其他价外费用10万元。
　　（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。
　　（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤120元。
　　（其他相关资料：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元／500克）
　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。
　　（2）计算乙企业已代收代缴的消费税。
　　（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。
　　（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。
选项
答案
解析　（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税＝（200+50+10+10）÷1.16×20%+20×2000×0.5÷10000＝48.55（万元） （2）计算乙企业已代收代缴消费税＝（10+1）÷（1-10%）×10%＝1.22（万元） （3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税＝1800×100÷10000×10%＝1.80（万元） 『答案解析』瓶装药酒在税法上已属于新的应税消费品，所以销售时需要缴纳消费税，另外消费税抵扣范围不包括酒类产品。 　　（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。 『答案解析』散装药酒在委托加工环节已经代收代缴消费税。
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