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  3. 位于深圳市的甲运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，该公司也是一家经批准的航空运输销售代理企业。2018年1月经营业务如下： （1）在国内利用大...

位于深圳市的甲运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，该公司也是一家经批准的航空运输销售代理企业。2018年1月经营业务如下： （1）在国内利用大...

admin2020-12-24  22
问题 位于深圳市的甲运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，该公司也是一家经批准的航空运输销售代理企业。2018年1月经营业务如下：
（1）在国内利用大巴车运送旅客，按售票统计取得价税合计金额55.6万元；从深圳市运送旅客至香港，按售票统计取得价税合计金额32.5万元。
（2）已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入8.6万元（含税金额）；为客户办理退票而向客户收取的手续费收入5.3万元（含税金额）。
（3）当月将本公司办公楼内电梯广告位出租给乙公司发布广告，取得含税收入6.6万元；另将本公司大巴车车身的广告位出租给丙医院，取得含税收入5.2万元。
（4）该公司提供境外航段机票代理服务，取得含税收入50.2万元，向客户收取并支付给其他单位境外航段机票结算款为22.1万元（含税金额），相关费用为2.8万元（含税金额），支付给境外单位的款项，取得有效的签收单据。
（5）销售自己使用过的未抵扣进项税额的货运汽车3辆，开具的普通发票上注明价税合计金额18.5万元；销售2012年购置的该公司自用的小汽车一辆，取得含税收入4.8万元。
（6）该运输公司有一栋闲置办公楼，2018年1月出租给丁公司，并签订租赁合同。合同注明：租期1年，前三个月无偿租赁给丁公司，后九个月每个月收取含税租金12万元，共计108万元，且108万元租金于2018年1月2日一次性支付。
（7）将公司一台客运汽车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值32万元，已提折旧12万元，该车评估价格16万元。
（8）购进汽油，取得增值专用发票注明金额86万元，90%用于公司运送旅客的车辆，10%用于公司接送员工上下班的车辆；购进办公用品，取得增值税专用发票注明金额45万元。
其他相关资料：除特别说明外，上述业务均按一般计税方法计税；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题：

该公司应向主管税务机关缴纳的增值税（　）万元。
选项 A.0
B.2.79
C.3.24
D.3.40
答案C
解析业务（3）：将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租，按不动产租赁服务缴纳增值税，税率是11%；将飞机、车辆等有形动产的广告位出租，按有形动产租赁服务缴纳增值税，税率是17%。 销项税额＝6.6÷（1＋11%）×11%＋5.2÷（1＋17%）×17%＝1.41（万元） 业务（5）：销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产，没有特别说明，默认选择按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，2013年8月1日之前，纳税人购置小汽车、摩托车和游艇自用的，对应的进项税不可以抵扣。该运输公司销售2012年购置的自用的小汽车，按照3%征收率减按2%征收增值税。 应缴纳增值税＝（18.5＋4.8）÷（1＋3%）×2%＝0.45（万元） 业务（6）：销项税额＝108÷（1＋11%）×11%＝10.70（万元） 业务（7）进项税转出额＝（32－12）×17%＝3.4（万元） 购进汽油用于运送旅客，属于用于生产经营，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额；用于接送员工上下班，属于用于集体福利，不得抵扣进项税额。 业务（8）进项税额＝86×17%×90%＋45×17%＝20.81（万元） 该公司当月准予抵扣的进项税＝20.81－3.4＝17.41（万元） 销项税额合计＝5.51＋1.15＋1.43＋1.41＋10.70＝20.2（万元） 应向主管税务机关缴纳的增值税＝（20.2－17.41）＋0.45＝3.24（万元）
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