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乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人（该企业购进固定资产相关的增值税额

书海库2019-12-17  24
问题 乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人（该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣），适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2011年1 ~4月发生的有关经济业务如下：(1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。(2)工程领用工程物资210. 6万元。(3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。(4)应付工程人员职工薪酬114万元。(5)工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。(6)以银行存款支付工程其他支出40万元。(7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价（不含增值税）为38.3万元。(8)工程达到预定可使用状态并交付使用。(9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。要求：根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
解析(1)借：工程物资 234贷：银行存款 234(2)借：在建工程 210.6贷：工程物资 210.6(3)借：在建工程 117贷：原材料——A原材料 100应交税费——应交增值税（进项税额） I7(4)借：在建工程 114贷：应付职工薪酬 114(5)借：营业外支出 45其他应收款 5 贷：在建工程 50(6)借：在建工程 40贷：银行存款 40(7)借：在建工程 28.4贷：原材料——B原材料 20应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.4银行存款 5借：库存商品 38.3应交税费——应交增值税（进项税额或转出） 3.4贷：在建工程 41.7注释：对于增值税的处理，站在业务发生的时间前后以及所发生业务的经济意义来分析，在工程领用材料时按照税法规定要将进项税额转出，将来所生产的产品消耗材料的进项税额按照税法规定可以抵扣的，再作“进项税额”或冲掉“进项税额转出”两种处理思路都是对的。(8)在建工程=210. 6 + 117 +114 -50 +40 +25 -38. 3 =418. 3 （万元）借：固定资产 418.3贷：在建工程 418.3(9)应交增值税=23.4 / (1+17%) X 17% =3.4 （万元）借：原材料 23. 4/ (1+17%) 20应交税费——应交增值税（进项税额） 3.4贷：工程物资（234 -210.6) 23.4
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