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  3. 长江公司属于增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%。2×17年

长江公司属于增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%。2×17年

免费考试题库2019-12-17  52
问题 长江公司属于增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%。2×17年12月份发生如下经济业务：（1）本月应付职工工资总额为800万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为300万元，行政管理人员工资为220万元，在建工程人员工资280万元。工资尚未支付。公司对该业务会计处理如下：借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500　贷：应付职工薪酬——工资　　　　　　　　　　　　 800（2）以其自己生产的彩电10台发放给公司行政管理人员，每台彩电的成本为0.6万元，市场售价为每台1万元。公司对该业务会计处理如下：借：管理费用　　　　　　　　　11.6[10×1×（1+16%）]　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　 11.6（3）购入一部办公楼用电梯，该电梯需要安装，价款为58万元(含增值税),已用银行存款支付。安装过程中领用材料一批，实际成本为2万元（不含增值税）。公司对该业务会计处理如下：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 8　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2（4）自营建造办公楼领用本公司产品一批，该产品实际成本为120万元，公允价值为160万元（不含增值税）。公司对该业务会计处理如下：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 160借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 120　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120要求：根据资料（1）至（4），逐项判断长江公司的处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正分录。（涉及差错更正的项目，均作为当期差错处理）。
选项
答案
解析（1）事项（1）的处理不正确。理由：在建工程人员工资应计入在建工程。更正分录如下：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280（2）事项（2）的处理不正确。理由：公司自产产品用于非货币性福利的，应视同销售。更正分录如下：借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　11.6　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　10（10×1）　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.6（10×1×16%）借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 6　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 6（10×0.6）（3）事项（3）的处理不正确。理由：购入办公楼用电梯，发生的安装费用及因该在建工程领用的企业材料等均应计入在建工程，构成相关资产的成本，不应于发生时计入当期损益。更正分录如下：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2（4）事项（4）的处理不正确。理由：购建办公楼等不动产领用本公司产品，应按照领用产品账面价值结转计入在建工程，不应确认收入结转成本。更正分录如下：借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 160　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　　　主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 120
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