2. 财务会计
  3. 按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计

按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计

免费考试题库2020-05-20  65
问题 按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的是（　　）。 A． 企业自行研究开发的专利权 B． 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额 C． 因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉 D． 企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
选项
答案BD
解析A项，自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税。C项，非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，按照会计准则规定应确认为商誉。因会计与税收的划分标准不同，会计上作为非同一控制下的企业合并但如果按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。
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