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  3. HP化工股份有限公司(以下简称HP公司)为主要从事各种合成染料与有机化工产品的生

HP化工股份有限公司(以下简称HP公司)为主要从事各种合成染料与有机化工产品的生

shuhaiku2020-05-20  12
问题 HP化工股份有限公司(以下简称HP公司)为主要从事各种合成染料与有机化工产品的生产和销售的上市公司。HP公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。w注册会计师负责审计HP公司2013年度财务报告。 资料一： W注册会计师在审计工作底稿中记录审计计划如下： (1)为确保审计工作顺利开展，注册会计师与治理层沟通的内容包括注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排、重要性水平金额、注册会计师的独立性、审计中发现的重大问题和值得关注的内部控制缺陷。 (2)制定完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。 (3)假定HP公司在收入方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计和合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 资料二： W注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的HP公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)由于2012年度利润指标未达到董事会制定的目标，HP公司于2013年2月更换了公司销售部门总经理。 (2)HP公司2013年6月将一批货物以500万元的价格销售给了其子公司B公司，该批货物市场公允价值为500万元。 (3)HP公司主要竞争对手于2012年投入大量的研发费用开发新的品种，并且新产品自2013年度上市以来市场销量一路攀升，对HP公司产品的销售造成了重创，HP公司不得不调低其销售价格以争取市场份额。 (4)HP公司于2012年7月开始研发一项无形资产，2012年度发生的研究阶段支出为200万元，开发阶段支出为150万元，在2013年度发生的开发阶段的支出为350万元，在2013年度无形资产达到预定用途，HP公司将研发过程中发生的所有费用全部转入无形资产，作为其人账价值。 (5)2013年末，由于HP公司生产过程排放的废气与污水中被指严重危害生态环境，因此受到周围居民的投诉，该事件已经上报至当地政府监管部门，监管部门拟对其做出长期停业整顿的处理，并视其改善情况确定进一步的措施。 资料三： W注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的HP公司财务数据，部分内容摘录如下： 单位：万元资料四： W注册会计师了解到HP公司在销售与收款环节中的控制活动有： (1)销售部门收取顾客寄来的订单后，由销售经理A对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，由销售部门为每张顾客订单打印一式两份的销售单，一份送到信用部门批准，一份与顾客订单一起归档，但未连续编号。 (2)信用审批部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余销售信用额度内的销售，由信用审核部门职员B审批，超过剩余赊销信用额度的销售，在职员B审批后，一律经授权的信用审核部门经理C的批准。 (3)仓库收到经批准的销售单，编制一式多联的预先编号的装运凭证，仓库部门按照装运凭证发货。 (4)会计部门收到销售单后，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。将顾客联寄送顾客，将销售发票记账联交应收账款专管员F，作为记账和收款的凭证。 (5)应收账款专管员F收到发票后，核对检查，登记应收账款明细账和总账。
选项 要求： (1)针对资料一，分析注册会计师制定的审计计划是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。 (2)针对资料二(1)至(5)项，结合资料三，假定不考虑其他条件，逐项指出资料二所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。(3)针对资料四(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，完成下表。
答案
解析(1) 事项(1)不恰当。注册会计师不应与被审计单位治理层沟通重要性水平的金额。 事项(2)不恰当。审计计划不是孤立的阶段，而是一个持续不断修正的过程，贯穿于审计业务始终。 事项(3)不恰当。对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定是否得到执行。 (2)[img]/upload/tiku/25/2075835_1.png[/img][img]/upload/tiku/25/2075835_1_1.png[/img]续表[img]/upload/tiku/25/2075835_1_2.png[/img](3)[img]/upload/tiku/25/2075835_1_3.png[/img]
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