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  3. ABC 会计师事务所承接了甲上市公司 2016年度财务报表审计业务，并委派 A

ABC 会计师事务所承接了甲上市公司 2016年度财务报表审计业务，并委派 A

书海库2019-12-17  62
问题 ABC 会计师事务所承接了甲上市公司 2016年度财务报表审计业务，并委派 A 注册会计师为项目合伙人。在业务执行过程中，发现下列情况：（1）A 注册会计师的父亲与甲公司的董事各出资 50％成立了乙公司。（2）B 注册会计师为 ABC 会计师事务所的高级合伙人，于 2016 年 10 月从事务所退休。退休后应甲公司之邀，担任财务部总监。（3）甲公司为银行金融机构。项目组成员 C 因购置新房，以其妻子名义向甲公司申办 30年期，优惠利率 2%的房屋贷款 300 万元。（4）由于甲公司财务能力较弱，甲公司拟要求 ABC 会计师事务所相关人员提供解决账户调节问题的技术支持，会计师事务所安排了项目组成员 D 执行。甲公司已确认承担会计记录的相关责任。（5）甲公司购入了一项专利权。该专利权的价值由 ABC 会计师事务所进行评估，该专利权的价值达到了甲公司资产总额的 30％。要求：针对上述事项（1）至（5）项，逐项指出 ABC 会计师事务所及甲公司项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，如违反，简要说明理由。
选项
答案
解析（1）违反。审计项目组成员的主要近亲属在某一实体中拥有经济利益，并且审计客户的董事也在该实体中拥有经济利益，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。（2）违反。会计师事务所的前任高级合伙人加入属于公众利益实体的审计客户担任高级管理人员，将因外在压力产生不利影响。（离职未超过12 个月）。（3）违反。审计项目组成员的主要近亲属未按照正常的条件从银行类审计客户取得贷款，因自身利益产生不利影响。（4）不违反。（5）违反。在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估结果对被审计单位财务报表具有重大影响，则会计师事务所不得向该审计客户提供这种评估服务。
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