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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司和乙公司有关资料如下: (1)甲公司2019年12月31日应收乙公司...
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司和乙公司有关资料如下: (1)甲公司2019年12月31日应收乙公司...
admin
2020-12-24
34
问题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司和乙公司有关资料如下:
(1)甲公司2019年12月31日应收乙公司账款账面余额为10060万元,已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于2019年12月31日前支付的应付账款。经双方协商,于2020年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下:
甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%,其余债务延期2年,每年按2%收取利息;利息于年末按年收取。债务到期日为2021年12月31日。
(2)甲公司取得的上述交易性金融资产仍作为交易性金融资产核算,2020年6月30日其公允价值为795万元,2020年12月31旧其公允价值为700万元,2021年1月10日,甲公司将交易性金融资产对外出售,收到款项710万元存入银行。
(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销,无残值。
(4)2020年10月1日,甲公司将上述土地使用权出租,作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量,租赁开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元,于每季度末收取。
(5)2020年12月31日,收到第一笔租金100万元,同日,上述投资性房地产的公允价值为6200万元。
(6)甲公司将取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定:
(1)不考虑除增值税以外其他税费的影响。
(2)甲公司和乙公司于每年6月30日和12月31日,对外提供财务报告。
根据上述资料,回答下列问题:
(2)关于乙公司债务重组业务的处理,正确的是( )。
选项
A.应确认投资收益-10万元
B.应确认投资收益100万元
C.债务重组日,使利润总额增加2500万元
D.债务重组日,使营业利润增加3800万元
答案
B
解析
2020年1月2日,乙公司的会计处理如下: 借:应付账款10060 累计摊销1000 贷:交易性金融资产—成本700 —公允价值变动90 投资收益10 无形资产4000 资产处置损益2000 营业外收入—债务重组利得1200(2000×60%) 主营业务收入2000 应交税费—应交增值税(销项税额)260 应付账款—债务重组800 借:公允价值变动损益90 贷:投资收益90 借:主营业务成本1500 贷:库存商品1500 投资收益=10+90=100(万元);债务重组日,使营业利润增加=10+2000+2000-1500=2510(万元),使利润总额增加=10+2000+2000+1200-1500=3710(万元)。
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