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A公司适用的所得税税率为25%,税法规定:各项资产减值准备不允许税前扣除;固定资产预计使用年限为10年,采用双倍余额递减法计提折旧,净残值为零;无形资产按...
A公司适用的所得税税率为25%,税法规定:各项资产减值准备不允许税前扣除;固定资产预计使用年限为10年,采用双倍余额递减法计提折旧,净残值为零;无形资产按...
admin
2020-12-24
31
问题
A公司适用的所得税税率为25%,税法规定:各项资产减值准备不允许税前扣除;固定资产预计使用年限为10年,采用双倍余额递减法计提折旧,净残值为零;无形资产按照10年采用直线法摊销。各年实现税前会计利润均为10 000万元。2×18年发生的有关交易或事项如下:
(1)应收账款年初余额6 000万元,坏账准备年初余额600万元;递延所得税资产年初余额150万元;
2×18年计提坏账准备400万元;应收账款2×18年末余额10 000万元;坏账准备2×18年末余额1 000万元(600+400)。
(2)库存商品年初余额25 000万元,存货跌价准备年初余额2 000万元;递延所得税资产年初余额500万元;
2×18年转回存货跌价准备400万元,2×18年计提存货跌价准备100万元;库存商品2×18年末余额30 000万元,存货跌价准备2×18年末余额1 700万元(2000-400+100)。
(3)固定资产成本年初余额为5 000万元,使用年限为10年,会计采用年限平均法计提折旧,净残值为零。2×17年按照会计规定累计计提折旧为375万元;按照税法规定累计计提折旧为750万元,递延所得税负债上年末余额93.75万元(2×17年产生应纳税暂时性差异为375万元)。
2×18年12月31日,按照会计准则计提折旧为500万元、计提减值准备625万元;按照税法规定计提折旧为850万元。
要求:根据上述资料,①说明2×18年产生暂时性差异是可抵扣暂时性差异或转回可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异,并计算相应的金额;②计算应确认或转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额;③说明其理由;④计算纳税调整的金额;⑤计算递延所得税费用
选项
答案
解析
事项(1)应收账款: ①产生可抵扣暂时性差异400万元 ②确认递延所得税资产=400×25%=100(万元) ③理由:该应收账款的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,需要确认递延所得税资产。 ④纳税调整增加金额为400万元 ⑤递延所得税费用=-400×25%=-100(万元) 事项(2)存货: ①转回可抵扣暂时性差异300万元 ②转回递延所得税资产=300×25%=75(万元) ③理由:该存货的账面价值小于计税基础,转回可抵扣暂时性差异,同时转回递延所得税资产。 ④纳税调整减少金额为300万元 ⑤递延所得税费用=300×25%=75(万元) 注:存货账面价值=30 000-1 700=28 300(万元) 存货计税基础=30 000(万元) 本年产生可抵扣暂时性差异=(30 000-28 300)-2000=-300(万元),即转回可抵扣暂时性差异300万元。 事项(3)固定资产: ①转回应纳税暂时性差异275万元, ②转回递延所得税负债=275×25%=68.75(万元) ③理由:该固定资产的账面价值大于计税基础,转回应纳税暂时性差异,同时转回递延所得税负债。 ④纳税调整=会计折旧500+减值准备625-税法折旧850=275(万元) ⑤确认递延所得税费用=-275×25%=-68.75(万元) 注: 年末资产账面价值=5 000-375-500-625=3 500(万元) 年末资产计税基础=5 000-750-850=3 400(万元) 累计应纳税暂时性差异=3 500-3 400=100(万元) 本年产生应纳税暂时性差异=100-375=-275(万元) 年末“递延所得税负债”余额=100×25%=25(万元) 年末“递延所得税负债”发生额=25-93.75=-68.75(万元) 2×18年确认递延所得税收益68.75万元
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