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甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,因保管车辆的需要,2020年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下: (1)2020年...
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,因保管车辆的需要,2020年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下: (1)2020年...
admin
2020-12-24
24
问题
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,因保管车辆的需要,2020年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下:
(1)2020年1月至6月,购入工程物资100万元,增值税13万元;发生运输费用5万元,增值税0.45万元;全部款项以银行存款付讫。施工期间,购入的工程物资全部用于工程建设;确认的工程人员薪酬为30万元;支付其他直接费用39万元;领用本企业生产的水泥一批,该批水泥成本为20万元,公允价值为30万元。
(2)2020年6月30日,车库达到预定可使用状态,预计可使用20年,预计净残值为2万元,采用年限平均法计提折旧。
(3)2022年6月30日,董事会决定将该车库进行改扩建,当日领用本企业外购原材料一批,成本15万元,领用本企业自产产品一批,成本50万元,公允价值为60万元。
(4)2022年12月31日,车库改扩建完成,支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元,增值税税额为2.7万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
2.根据资料(1),下列各项中,甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是( )。
选项
A.借:在建工程33.9
贷:主营业务收入30
应交税费—应交增值税(销项税额)3.9
借:主营业务成本20
贷:库存商品20
B.借:在建工程20
贷:库存商品20
C.借:在建工程22.6
贷:库存商品20
应交税费—应交增值税(进项税额转出)2.6
D.借:在建工程23.9
贷:库存商品20
应交税费—应交增值税(销项税额)3.9
答案
B
解析
建造固定资产领用自产水泥,按成本计入在建工程,无需视同销售,不做税务处理,分录如下: 借:在建工程20 贷:库存商品20
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