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甲制药厂是国家重点扶持的科技型中小企业,2017年自行核算境内主营业务收入为8000万元,其他业务收入600万元,营业外收入200万元。境内业务实现利润总...
甲制药厂是国家重点扶持的科技型中小企业,2017年自行核算境内主营业务收入为8000万元,其他业务收入600万元,营业外收入200万元。境内业务实现利润总...
admin
2020-12-24
31
问题
甲制药厂是国家重点扶持的科技型中小企业,2017年自行核算境内主营业务收入为8000万元,其他业务收入600万元,营业外收入200万元。境内业务实现利润总额800万元。2018年4月,公司聘请会计师事务所帮其办理2017年企业所得税汇算清缴,会计师事务所审核发现下列其他资料:
(1)以前年度盈亏情况:企业从2011年~2016年未弥补亏损前的应纳税所得额分别为-500万元、-300万元、50万元、-100万元、150万元、100万元。
(2)“管理费用”账户列支业务招待费80万元;列支新产品研究开发费53.33万元。
(3)“销售费用”账户中列支广告费2600万元。
(4)“营业外支出”账户中列支违约金支出20万元;列支政府环保部门的罚款30万元;通过市民政局向灾区捐款100万元,直接捐款100万元。
(5)境外业务:设在境外A国的营业机构当年取得红利80万元,A国适用的企业所得税税率为20%,无间接抵免项目,已在该国缴纳了企业所得税,无预提所得税。
根据上述资料,回答下列问题:
管理费用支出在计算应纳税所得额时应调整的金额为()万元。
选项
A.﹢3
B.﹣3
C.﹢77
D.﹣77
答案
B
解析
实际发生业务招待费的60%=80×60%=48(万元), 业务招待费税前准予扣除的限额=(8000+600)×5‰=43(万元), 税前允许扣除43万元。 业务招待费支出纳税调整金额=80-43=37(万元), 研发费用加计扣除额=53.33×75%=40(万元), 管理费用支出应纳税调整金额=37-40=﹣3(万元)。
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