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甲制药厂是国家重点扶持的科技型中小企业，2017年自行核算境内主营业务收入为8000万元，其他业务收入600万元，营业外收入200万元。境内业务实现利润总...

admin2020-12-24  41
问题 甲制药厂是国家重点扶持的科技型中小企业，2017年自行核算境内主营业务收入为8000万元，其他业务收入600万元，营业外收入200万元。境内业务实现利润总额800万元。2018年4月，公司聘请会计师事务所帮其办理2017年企业所得税汇算清缴，会计师事务所审核发现下列其他资料：
（1）以前年度盈亏情况：企业从2011年～2016年未弥补亏损前的应纳税所得额分别为－500万元、－300万元、50万元、－100万元、150万元、100万元。
（2）“管理费用”账户列支业务招待费80万元；列支新产品研究开发费53.33万元。
（3）“销售费用”账户中列支广告费2600万元。
（4）“营业外支出”账户中列支违约金支出20万元；列支政府环保部门的罚款30万元；通过市民政局向灾区捐款100万元，直接捐款100万元。
（5）境外业务：设在境外A国的营业机构当年取得红利80万元，A国适用的企业所得税税率为20%，无间接抵免项目，已在该国缴纳了企业所得税，无预提所得税。
根据上述资料，回答下列问题：

管理费用支出在计算应纳税所得额时应调整的金额为（）万元。
选项 A.﹢3
B.﹣3
C.﹢77
D.﹣77
答案B
解析实际发生业务招待费的60%＝80×60%＝48（万元）， 业务招待费税前准予扣除的限额＝（8000＋600）×5‰＝43（万元）， 税前允许扣除43万元。 业务招待费支出纳税调整金额＝80－43＝37（万元）， 研发费用加计扣除额＝53.33×75%＝40（万元）， 管理费用支出应纳税调整金额＝37－40＝﹣3（万元）。
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