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  3. 1、丙股份有限公司（以下简称丙公司）为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，其存货

1、丙股份有限公司（以下简称丙公司）为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，其存货

Loveyou2020-05-20  38
问题 1、丙股份有限公司（以下简称丙公司）为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，其存货和机器设备适用的增值税税率均为16%。2×10年至2×14年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2×10年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为56万元，另发生运杂费等5万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。（2）2×11年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为285万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2×12年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2×13年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2×13年12月31日，该设备未发生减值。（5）2×14年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
选项 1、编制2×10年12月12日取得该设备的会计分录。2、计算2×11年度该设备计提的折旧额。3、计算2×11年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制会计分录。4、计算2×12年度该设备计提的折旧额。5、编制2×12年12月31日该设备转入改良时的会计分录。6、编制2×13年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。7、计算2×14年度该设备计提的折旧额。8、计算2×14年12月31日处置该设备实现的净损益。9、编制2×14年12月31日处置该设备的会计分录。
答案
解析1、取得设备的分录为：借：固定资产　　　　　　　　　　　　　355　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　56　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　411（2分）2、2×11年度该设备计提的折旧额＝（355－15）/10＝34（万元）（1分）3、2×11年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（355－34）－285＝36（万元）（1分）借：资产减值损失　　　　　　　　　36　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　36（1分）4、2×12年度该设备计提的折旧额＝（285－15）/9＝30（万元）（1分）5、2×12年12月31日该设备转入改良时的会计分录借：在建工程　　　　　　　　　　　255　　累计折旧　　　　　　　　　　　64　　固定资产减值准备　　　　　　　36　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　355（2分）6、2×13年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录借：在建工程　　　　　　　　　　　25　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　25（1分）借：固定资产　　　　　　　　　　280　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　280（1分）【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】7、2×14年度该设备计提的折旧额＝（280－16）/8＝33（万元）。（1分）8、处置时的账面价值＝280－24.75－33＝222.25（万元）其中，2×13年的折旧＝（280－16）÷8×9/12＝24.75（万元）处置净损失＝222.25－10－30＋3＝185.25（万元）（2分）9、相关会计分录为：借：固定资产清理　　　　　　　222.25　　累计折旧　　　　　　　　　57.75　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　280（1分）借：银行存款　　　　　　　　　　　10　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　10（1分）借：银行存款　　　　　　　　　　　30　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　30（1分）借：固定资产清理　　　　　　　　　3　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　3（1分）借：资产处置损益　　　　　　　　185.25　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　185.25（1分）【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】
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