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1、丙股份有限公司(以下简称丙公司)为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,其存货
1、丙股份有限公司(以下简称丙公司)为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,其存货
Loveyou
2020-05-20
36
问题
1、丙股份有限公司(以下简称丙公司)为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,其存货和机器设备适用的增值税税率均为16%。2×10年至2×14年与固定资产有关的业务资料如下:(1)2×10年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元,增值税为56万元,另发生运杂费等5万元(不考虑运费抵扣增值税的因素),款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧。(2)2×11年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为285万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2×12年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。(4)2×13年3月12日,改良工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元。2×13年12月31日,该设备未发生减值。(5)2×14年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
选项
1、编制2×10年12月12日取得该设备的会计分录。2、计算2×11年度该设备计提的折旧额。3、计算2×11年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制会计分录。4、计算2×12年度该设备计提的折旧额。5、编制2×12年12月31日该设备转入改良时的会计分录。6、编制2×13年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。7、计算2×14年度该设备计提的折旧额。8、计算2×14年12月31日处置该设备实现的净损益。9、编制2×14年12月31日处置该设备的会计分录。
答案
解析
1、取得设备的分录为:借:固定资产 355 应交税费——应交增值税(进项税额) 56 贷:银行存款 411(2分)2、2×11年度该设备计提的折旧额=(355-15)/10=34(万元)(1分)3、2×11年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(355-34)-285=36(万元)(1分)借:资产减值损失 36 贷:固定资产减值准备 36(1分)4、2×12年度该设备计提的折旧额=(285-15)/9=30(万元)(1分)5、2×12年12月31日该设备转入改良时的会计分录借:在建工程 255 累计折旧 64 固定资产减值准备 36 贷:固定资产 355(2分)6、2×13年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录借:在建工程 25 贷:银行存款 25(1分)借:固定资产 280 贷:在建工程 280(1分)【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】7、2×14年度该设备计提的折旧额=(280-16)/8=33(万元)。(1分)8、处置时的账面价值=280-24.75-33=222.25(万元)其中,2×13年的折旧=(280-16)÷8×9/12=24.75(万元)处置净损失=222.25-10-30+3=185.25(万元)(2分)9、相关会计分录为:借:固定资产清理 222.25 累计折旧 57.75 贷:固定资产 280(1分)借:银行存款 10 贷:固定资产清理 10(1分)借:银行存款 30 贷:固定资产清理 30(1分)借:固定资产清理 3 贷:银行存款 3(1分)借:资产处置损益 185.25 贷:固定资产清理 185.25(1分)【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】
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