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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2018年12月有关经济业务

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2018年12月有关经济业务

恬恬2019-12-17  75
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2018年12月有关经济业务如下：（1）销售一批高档美容面膜，取得含税价款348万元，另收取品牌使用费11.6万元。（2）受托加工高档口红一批，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元，甲公司无同类产品销售价格。（3）销售高档香水两批，第一批不含增值税单价为0.2万元/瓶，共100瓶；第二批不含增值税单价为0.16万元/瓶，共200瓶。（4）将高档保湿精华500瓶用于投资入股，甲公司同类高档保湿精华的不含增值税最高销售价格为0.15万元/瓶，不含增值税平均销售价格为0.12万元/瓶，不含增值税最低销售价格为0.1万元/瓶。已知：高档化妆品增值税税率为16%，消费税税率为15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（4）关于甲公司将500瓶高档保湿精华用于投资入股的增值税和消费税处理，下列计算列式正确的是（ ）。
选项 A.甲公司将500瓶高档保湿精华用于投资入股应确认的增值税销项税额＝0.15×500×16%＝12（万元） B.甲公司将500瓶高档保湿精华用于投资入股应确认的增值税销项税额＝0.12×500×16%＝9.6（万元） C.甲公司将500瓶高档保湿精华用于投资入股应缴纳的消费税＝0.15×500×15%＝11.25（万元） D.甲公司将500瓶高档保湿精华用于投资入股应缴纳的消费税＝0.12×500×15%＝9（万元）
答案BC
解析纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面（“换投抵”）的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格（0.15万元/瓶）作为计税依据计算消费税；但增值税视同销售的，仍应以纳税人同类应税消费品的平均销售价格（0.12万元/瓶）作为计税依据。@##
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