2. 财务会计
  3. 某物流企业发生如下业务： 　　（1）经批准占用耕地50000平方米，于2018年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设大宗商品仓储设施用地32000平...

某物流企业发生如下业务： 　　（1）经批准占用耕地50000平方米，于2018年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设大宗商品仓储设施用地32000平...

admin2020-12-24  20
问题 某物流企业发生如下业务：
　　（1）经批准占用耕地50000平方米，于2018年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设大宗商品仓储设施用地32000平方米、办公楼占地17200平方米、经县级以上人民政府教育行政主管部门批准设立并拨付经费的学校占地800平方米。
　　（2）2018年6月1日，物流企业就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费5000万元。
　　（3）2019年8月4日，仓库、办公楼及学校建成投入使用。企业账簿“固定资产”科目中记载的房产原值合计为9500万元，其中仓库原值5000万元、办公楼原值3800万元、学校原值700万元。
　　已知：当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。当地政府确定的房产税减除比例为30%。
　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　（1）计算该物流企业应缴纳的耕地占用税。
（2）计算该物流企业应缴纳契税。
（3）请问占用耕地缴纳城镇土地使用税的纳税义务发生时间
（4）计算该物流企业2019年度应缴纳的城镇土地使用税。
（5）计算该物流企业2019年度应缴纳的房产税。
选项
答案
解析1.物流企业应纳耕地占用税＝（32000＋17200）×12÷10000＝59.04（万元） 2.物流企业应纳契税＝5000×49200/50000×4%＝196.8（万元） 3.物流企业自2019年6月发生城镇土地使用税纳税义务。 　　【提示】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。 4.2019年度应纳城镇土地使用税＝32000×4×50%×7÷12÷10000＋17200×4×7÷12÷10000＝7.75（万元） 　　【提示】对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地，不属于优惠范围，应按规定征收城镇土地使用税。企业办学校，其用地能与企业其他用地区分的，可以免征城镇土地使用税。 5.物流企业2019年度应纳房产税＝（9500－700）×（1－30%）×1.2%÷12×4＝24.64（万元）
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