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(2015年）甲公司2×13年至2×15年对乙公司股票投资的有关资料如下： 资料一：2×13年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为4.5元...

admin2020-12-24  10
问题 (2015年）甲公司2×13年至2×15年对乙公司股票投资的有关资料如下：
资料一：2×13年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当日，该固定资产公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。
资料二：2×13年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2×13年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%,剩余50%作为存货，未发生减值。
资料三：2×13年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。
资料四：2×14年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元，出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为其他权益工具投资。
资料五：2×14年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元。资料六：2×14年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2×14年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元。
资料七：2×15年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。
资料八：甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。
要求：
(1)判断说明甲公司2×13年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录。
(2)计算甲公司2×13年度应确认的投资收
益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额，并编制相关会计分录。
(3)计算甲公司2×14年1月1日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，并编制相关会计分录。
(4)分别编制甲公司2×14年6月30日和12月31日与持有乙公司股票相关的会计分录。
(5)编制甲公司2×15年1月8日处置乙公司股票的相关会计分录。
(“长期股权投资”“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目）
选项
答案
解析(1)甲公司对乙公司的股权投资，应该采用权益法核算。 借：长期股权投资一投资成本 (4.5×1000)4500 贷：股本 1000 资本公积一股本溢价 3500 借：长期股权投资一投资成本 1[16000+(480-400)]×30%-4500|324贷：营业外收入 324 (2)甲公司2×13年应确认的投资收益=[6000-(480-400)/4-(1200-900)×50%]×30%=1749(万元） 甲公司2×13年应享有乙公司其他综合收益变动的金额=200×30%=60(万元）借：长期股权投资一损益调整1749一其他综合收益60 1749 贷：投资收益 其他综合收益 60 (3)甲公司2×14年初处置部分股权对营业利润的影响金额=(5600+1400)-(4500+324+1749+60)+60=427(万元）借：银行存款 5600 贷：长期股权投资一投资成本 [(4500+324)×80%]3859.2 一损益调整 (1749×80%)1399.2 一其他综合收益 (60×80%)48 投资收益 293.6 借：其他权益工具投资——成本 1400贷：长期股权投资一投资成本 [(4500+324)×20%]964.8 一损益调整 (1749×20%)349.8 一其他综合收益 (60×20%)12 投资收益 73.4 借：其他综合收益 60 贷：投资收益 60 (4)①6月30日： 借：其他综合收益 100 贷：其他权益工具投资一公允价值变动(1400-1300)100 ②12月31日： 借：其他综合收益 500 贷：其他权益工具投资—公允价值变动(1300-800)500 (5)2×15年1月8日处置乙公司股票：借：银行存款 780 盈余公积 N 利润分配—未分配利润 18 其他权益工具投资一公允价值变动600 贷：其他权益工具投资一成本 1400借：盈余公积 60 利润分配—未分配利润 540 贷：其他综合收益 600
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