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位于县城的甲酒厂为增值税一般纳税人,生产各种酒类产品,2019年5月发生如下经营
位于县城的甲酒厂为增值税一般纳税人,生产各种酒类产品,2019年5月发生如下经营
Freeti
2019-12-17
40
问题
位于县城的甲酒厂为增值税一般纳税人,生产各种酒类产品,2019年5月发生如下经营业务:(1)采取预收货款方式向乙企业销售粮食白酒一批,当月取得含税预收款60万元,合同约定货物于6月5日发出。(2)采用分期收款方式向丙企业销售红酒一批,合同约定不含税销售额80万元,本月收取70%的货款,其余货款于下月收回,由于丙企业资金周转问题,本月甲酒厂实际收取不含税货款30万元。(3)销售新型红酒10吨,取得不含税销售额95万元,同时作为礼品赠送一批A牌红酒,成本为8万元,已知红酒消费税税率为10%,成本利润率为5%,甲酒厂无同类A牌红酒的市场售价。(4)销售薯类白酒和啤酒给丁企业,其中销售薯类白酒开具增值税专用发票,注明不含税价款22万元,另收取包装物押金2.32万元;销售啤酒开具增值税普通发票,注明含税价款8.6万元,另收取包装物押金1.16万元。合同约定,丁企业于2019年12月将白酒、啤酒的包装物全部退还给甲酒厂时,可取回全部押金。(5)当月该酒厂初次购置增值税税控系统专用设备,取得的增值税专用发票上注明价款6万元,增值税0.78万元。(6)将酒厂自用了8年的小汽车对外销售,开具的增值税普通发票上注明价款5.6万元,该酒厂未放弃相关的减税优惠。(7)进口原材料一批,关税完税价格折合人民币15万元,进口关税税率为20%。另从报关地运到酒厂仓库,发生不含税运费2万元,取得增值税专用发票。原材料尚未验收入库。(8)从境内戊企业购进生产白酒的原料一批,取得增值税专用发票,注明价款16.2万元,本月生产领用其中的80%用于生产新型白酒。(9)将B牌红酒交给某烟酒商店代销,烟酒商店平价与甲酒厂结算,烟酒商店同时按零售价的5%收取代销手续费0.58万元,甲酒厂就委托代销货物已开具增值税专用发票,但未取得该烟酒商店开具的相关票据。其他相关资料:本月取得的相关票据符合税法的规定,均在本月认证并申报抵扣。要求:根据上述资料,回答下列问题:<3>、甲酒厂当月应确认的增值税销项税额合计为( )万元。
选项
A.30.68B.31.96C.26.29D.32.44
答案
C
解析
业务(1):采取预收货款方式销售货物,其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。6月5日发出货物,5月份不确认销项税额。业务(2):采取分期收款方式销售货物,其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。应确认增值税销项税额=80×70%×13%=7.28(万元)业务(3):应确认的增值税销项税额=13.56(万元)业务(4):应确认的增值税销项税额=4.12(万元)业务(9):将货物交付其他单位代销,属于增值税视同销售。应确认增值税销项税额=0.58÷5%÷(1+13%)×13%=1.33(万元)甲酒厂当月应确认的增值税销项税额合计=7.28+13.56+4.12+1.33=26.29(万元)
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