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甲工业企业位于市区，2018年8月转让一处2013年6月购置的办公用房，其购置和

Loveyou2019-12-17  73
问题 甲工业企业位于市区，2018年8月转让一处2013年6月购置的办公用房，其购置和转让情况如下：（1）转让办公用房的产权转移书据上记载的金额为含增值税收入600万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。（2）2013年6月购置该办公用房时取得发票上注明的价款为80万元，另支付契税款2.4万元。（3）由于某些原因在转让办公用房时未能取得评估价格。（其他相关资料：甲工业企业增值税选择简易计税方法计税，产权转移书据印花税税率0.5‰）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。<1> 、计算该企业转让办公用房应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税。<2> 、计算该企业转让办公用房计征土地增值税时允许扣除的金额。<3> 、计算该企业转让办公用房的增值额。<4> 、计算该企业转让办公用房应缴纳的土地增值税。
选项
答案
解析<1> 、 转让办公用房应缴纳的增值税＝（600－80）÷（1＋5％）×5％＝24.76（万元）应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加＝24.76×（7％＋3％＋2％）＝2.97（万元）应纳印花税＝600×0.5‰＝0.3（万元）应纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加、印花税合计＝2.97＋0.3＝3.27（万元）<2> 、扣除项目金额＝80×（1＋5×5％）＋2.4＋3.27＝105.67（万元）<3> 、 转让办公用房应纳土地增值税的增值额＝600－24.76－105.67＝469.57（万元）<4> 、增值率＝469.57÷105.67×100％＝444.37％应纳土地增值税＝469.57×60％－105.67×35％＝244.76（万元）
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