2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,按月计提存货跌价准备。 2×19年度有关存货的经济业务如下： (1)3月2日购买A材料一批，取得增...

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,按月计提存货跌价准备。 2×19年度有关存货的经济业务如下： (1)3月2日购买A材料一批，取得增...

admin2020-12-24  21
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,按月计提存货跌价准备。
2×19年度有关存货的经济业务如下：
(1)3月2日购买A材料一批，取得增值税专用发票上注明价款为30000元，增值税为3900元，为取得该批原材料发生运费1000元，取得运输业增值税专用发票上注明的增值税税额为90元，发生保险费5000元、外购人员的差旅费1500元。该材料已验收入库，价款已经支付。
(2)4月3日委托乙公司加工该批A材料，加工完成收回后将用于生产应税消费品B产品。约定加工费为6000元（不含增值税）。假定委托乙公司加工的物资以及甲公司生产的B产品适用的消费税税率均为10%。
(3)6月5日收回加工物资并验收入库，另外发生往返运费2000元，取得运输业增值税专用发票注明的增值税税额为180元，款项已经结清。乙公司同类加工物资的销售价格为40000元。
(4)将收回的材料用于生产100件B产品，在生产B产品的过程中投入16000元，其中支付的工资费用是10000元，按比例分摊的制造费用为6000元，7月31日完工并验收入库。
(5)8月份以来B产品市场价格持续下降，8月31日，甲公司与丙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2×19年9月30日，甲公司将完工的60件B产品销售给丙公司，合同价款为550元/件。市场销售价格为500元/件，估计甲公司向丙公司和其他客户销售一件B产品将要发生的销售费用及相关税费均为100元。
(6)9月30日将60件B产品销售给丙公司，货款尚未收到。发生的销售费用为45元/件，以银行存款支付。
(7)10月31日B产品市场价格持续上升，市场前景明显好转，其市场售价为710元/件，估计销售一件B产品将要发生的销售费用及相关税费仍为100元。
要求：
编制甲公司与上述业务有关的会计分录，并计算其计提的存货跌价准备。
(答案中金额单位以元表示）
选项
答案
解析(1)3月2日购入A材料： 原材料的入账价值=30000+1000+5000=36000(元）。 借：原材料 36000 应交税费一应交增值税（进项税额）3990 贷：银行存款 39990 借：管理费用 1500 贷：银行存款 1500 (2)4月3日发出委托加工材料： 借：委托加工物资 36000 贷：原材料 36000 (3)6月5日： 应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资 6000 应交税费一应交增值税（进项税额）(6000×13%)780 一应交消费税 (40000×10%)4000 贷：银行存款 10780 支付往返运费： 2000 借：委托加工物资 应交税费一应交增值税（进项税额）180 贷：银行存款 2180 验收入库： 借：原材料 44000 贷：委托加工物资 44000 (4)将收回的材料加工成B产品：借：生产成本 44000 贷：原材料 44000 借：生产成本 16000 贷：应付职工薪酬 10000 制造费用 6000 7月31日完工并验收入库： 借：库存商品 60000 贷：生产成本 60000 (5)8月31日： 有合同部分： B产品成本=60000/100×60=36000(元）。B产品的可变现净值=550×60-100×60=27000(元）。 B产品有合同部分发生减值，应计提的存货跌价准备=36000-27000=9000(元）。无合同部分： B产品成本=60000/100×(100-60)=24000(元）。 B产品的可变现净值=500×40-100×40=16000(元）。 B产品无合同部分发生减值，应计提的存货跌价准备=24000-16000=8000(元）。综上，B产品应计提的存货跌价准备=9000+8000=17000(元）。 会计分录如下：17000 借：资产减值损失 17000 贷：存货跌价准备 (6)9月30日： 37290 借：应收账款 贷：主营业务收入（550×60)33000应交税费一应交增值税（销项税额）4290 27000 借：主营业务成本 9000 存货跌价准备 贷：库存商品 36000 借：销售费用 (45×60)2700 贷：银行存款 2700 借：税金及附加（550×60×10%)3300贷：应交税费一应交消费税 3300 (7)10月31日剩余存货的可变现净值为710×40-100×40=24400(元）,成本=60000/100×40=24000(元）,可变现净值高于成本，没有发生减值，所以要将之前计提的存货跌价准备转回。 会计分录如下： 借：存货跌价准备 8000 贷：资产减值损失 8000
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