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甲公司于20×1年1月1日,为建造某工程项目专门以面值发行美元公司债券1000万
甲公司于20×1年1月1日,为建造某工程项目专门以面值发行美元公司债券1000万
shuhaiku
2019-12-17
36
问题
甲公司于20×1年1月1日,为建造某工程项目专门以面值发行美元公司债券1000万元,年利率为8%,期限为3年,假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定,每年1月1日支付上年利息,到期还本。工程于20×1年1月1日开始实体建造,20×2年6月30日完工,达到预定可使用状态,期间发生的资产支出如下:20×1年1月1日,支出200万美元;20×1年7月1日,支出500万美元;20×2年1月1日,支出300万美元。公司的记账本位币为人民币,外币业务采用外币业务发生时当日即期汇率即市场汇率折算。相关汇率如下:20×1年1月1日,市场汇率为1美元=7.70元人民币;20×1年12月31日,市场汇率为1美元=7.75元人民币;20×2年1月1日,市场汇率为1美元=7.77元人民币;20×2年6月30日,市场汇率为1美元=7.80元人民币。
选项
答案
解析
本例中,公司计算外币借款汇兑差额资本化金额如下(会计分录中金额单位:元):(1)计算20×1年汇兑差额资本化金额:①债券应付利息=1 000×8%×7.75=80×7.75=620(万元)账务处理为:借:在建工程 6 200 000 贷:应付利息 6 200 000②外币债券本金及利息汇兑差额=1 000×(7.75-7.70)+80×(7.75-7.75)=50(万元)③账务处理为:借:在建工程 500 000 贷:应付债券 500 000(2)20×2年1月1日实际支付利息时,应当支付80万美元,折算成人民币为621.60万元。该金额与原账面金额620万元之间的差额1.60万元应当继续予以资本化,计入在建工程成本。账务处理为:借:应付利息 6 200 000 在建工程 16 000 贷:银行存款 6 216 000(3)计算20×2年6月30日时的汇兑差额资本化金额:①债券应付利息=1 000×8%×1/2×7.80=40×7.80=312(万元)账务处理为:借:在建工程 3 120 000 贷:应付利息 3 120 000②外币债券本金及利息汇兑差额=1 000×(7.80-7.75)+40×(7.80-7.80)=50(万元)③账务处理为:借:在建工程 500 000 贷:应付债券 500 000
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