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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率17%。该企业执

甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率17%。该企业执

Freeti2020-05-20  29
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率17%。该企业执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2015年9月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。（金额单位为元，保留小数点后两位，如果需要做红字分录，可将分录中金额加方框，或在分录中金额前加“-”，或在分录中金额后标明“（红字）”。） 资料1 9月3日，领用自产产品一批用于厂房改建，已知该批产品市场销售价格为100000元（不含增值税），账面成本为70000元。甲公司会计处理如下： 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000             应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 17000 资料2 9月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　4000 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000 　　其他应收款——张某　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　4000 资料3 9月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下： 借：其他应付款——B公司押金　　　　　　　　　　　 10000 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　     10000 资料4 7月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票标明销售款20000元、增值税额3400元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。9月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲公司未进行会计处理。 资料5 假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费——应交增值税”科目借方栏目（进项税额）发生额合计为358000元，贷方栏目（销项税额、进项税额转出）发生额合计为256000元。已知甲公司8月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费——未交增值税”贷方，该企业8月末“应交税费——应交增值税”科目余额为0。 （1）根据资料1，请回答：该业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。 （2）根据资料2，请回答：该业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。 （3）根据资料3，请回答：该项业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。 （4）根据资料4，请写出9月份对该业务处理的会计分录。 （5）根据资料5，请写出9月末对“应交税费——应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录（不考虑其他因素）。
选项
答案
解析（1） 不正确 账务调整分录如下： 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000 　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000 （2） 不正确 账务调整分录如下： 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 680 　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）　　　　　　　680 （3） 该业务账务处理不正确 没收包装物押金应计销项税额=10000÷（1＋17%）×17%=1452.99（元） 账务调整分录如下： 借：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 1452.99 　贷：应交税费-应交增值税（销项税额）　　　　　　　1452.99 （4） 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　-23400 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　-20000 　　　应交税费-应交增值税（销项税额）　　　　　　　　-3400 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　-15000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　-15000 （5） 调整后的期末留抵税额=358000-256000=102000（元），小于增值税欠税110000元，用留抵税额抵顶欠税，会计分录如下： 借：应交税费-应交增值税　　　　　　　　　　　　　-102000 　贷：应交税费-未交增值税　　　　　　　　　　　　　-102000 向税务机关缴纳剩余欠税时： 借：应交税费-未交增值税　　　　　　　　　　　　　　 8000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000
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