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  3. 2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的...

2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的...

admin2020-12-24  19
问题 2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下:
资料一:1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。
资料二:1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000 万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资料三:1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
资料四:5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。
资料五:12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。
资料六:乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。
假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。
(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。
(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。
(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
(5)编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
选项
答案
解析(1) 2016年1月1日 借:长期股权投资 18000 ( 12x 1500) 贷:股本 1500 资本公积—股本溢价 16500 ( 12x1500-1500) (2) 借:固定资产 2000 贷:资本公积 2000 (3) 商誉= 18000- ( 18000 + 2000) x 80% =2000 (万元);少数股东权益= ( 18000+ 2000) x 20% =4000 (万元)。 (4) 借:股本 5000 资本公积 5000 ( 3000+ 2000) 盈余公积 1000 未分配利润 9000 商誉 2000 贷:长期股权投资 18000 少数股东权益 4000 (5) 借:固定资产 2000 贷:资本公积 2000 借:销售费用 200 ( 2000÷10) 贷:固定资产一累计折旧 200 调整后的乙公司净利润= 7000- 200 = 6800(万元)，甲公司确认投资收益= 6800x80%=5440 (万元)。 借:长期股权投资 5440 贷:投资收益 5440 借:股本 5000 资本公积 5000 ( 3000+2000) 盈余公积 1700 ( 1000+700) 未分配利润一年末 15100 ( 9000+ 7000-200-700) 商誉 2000 贷:长期股权投资23440 ( 18000+5440) 少数股东权益 5360 借:投资收益 5440 少数股东损益 1360 ( 6800x20% ) 未分配利润一年初 9000 贷:未分配利润一年末 15100 提取盈余公积 700 借:营业收入 800 贷:营业成本 800 借:营业成本 80 贷:存货 80 借:应付账款 800 贷:应收账款 800 借:应收账款一坏账准备 16 贷:信用减值损失 16
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