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丁公司是一家制造业企业。该公司生产需求处于上升阶段,为增加产能,公司拟添置一台新
丁公司是一家制造业企业。该公司生产需求处于上升阶段,为增加产能,公司拟添置一台新
Loveyou
2019-12-17
46
问题
丁公司是一家制造业企业。该公司生产需求处于上升阶段,为增加产能,公司拟添置一台新设备。有关资料如下:(1)该设备购置成本3600万元;预计第5年年末设备的变现价值为500万元;(2)该设备每年需要运行维护费30万元。(3)该设备也可以通过租赁方式取得。租赁公司要求每年租金740万元,租期5年,租金在每年年初支付,租赁期内不得退租,租赁期满设备所有权归丁公司所有,并为此需向出租人支付资产余值价款500万元。设备运行维护费由丁公司承担。(6)丁公司适用所得税税率25%;税法规定该类设备使用年限6年,直线法计提折旧,残值率为0;税前有担保的借款利率12%。要求:计算租赁净现值,判断选择租赁方案还是购买方案,并说明理由。
选项
答案
解析
租期/税法规定可使用年限=5/6=83.33%>规定的75%,属于融资租赁,租赁费不可以税前抵扣。税后有担保的借款利率=12%×(1-25%)=9%租赁方案:租赁资产的计税基础=500+740×5=4200(万元)租赁资产折旧=4200/6=700(万元)租赁资产折旧抵税=700×25%=175(万元)第5年年末账面价值=4200-700×5=700(万元)变现损失抵税=(700-500)×25%=50(万元)购置方案:年折旧=3600/6=600(万元)折旧抵税=600×25%=150(万元)第5年年末账面价值=3600-600×5=600(万元)变现损失抵税=(600-500)×25%=25(万元)租赁净现值单位:万元[img]/upload/tiku/69/10750187_1.png[/img]因为租赁净现值大于0,所以应选择租赁方案。
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