首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
财务会计
甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自20×1年2月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“三免三减半”的税收优惠政策,即2...
甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自20×1年2月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“三免三减半”的税收优惠政策,即2...
admin
2020-12-24
20
问题
甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自20×1年2月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“三免三减半”的税收优惠政策,即20×l年至20×3年免交企业所得税,20×4年至20×6年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司20×3年至20×7年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:
(1)20×2年12月10日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备,成本为6000万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用5年,预计无净残值。税法规定,固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。
(2)甲公司拥有一栋五层高的B楼房,用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后,甲公司20×7年1月1日与乙公司签订租赁协议,将B楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定,租赁期为3年,租赁期开始日为20×7年1月1日;年租金为240万元,于每月月末分期支付。B楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧,预计使用50年,预计无净残值;转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日,B楼房原价为800万元,已计提折旧为400万元,公允价值为1300万元。20×7年12月31日,B楼房的公允价值为1500万元。税法规定,企业的各项资产以历史成本为计量基础;固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的B楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。
(3)20×7年7月1日,甲公司以1000万元的价格购入国家同日发行的国债,款项已用银行存款支付。该债券的面值为1000万元,期限为3年,年利率为5%(与实际利率相同),利息于每年6月30日支付,本金到期一次支付。甲公司根据其管理该国债的业务模式和该国债的合同现金流S特征,将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定,国债利息收入免交企业所得税。
(4)20×7年9月3日,甲公司向符合税法规定条件的公益性社会团体捐赠现金600万元。税法规定,企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。
其他资料如下:
第一,20×7年度,甲公司实现利润总额4500万元。
第二,20×3年初,甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额,无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损。除上面所述外,甲公司20×3年至20×7年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。
第三,20×3年至20×7年各年末,甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
第四,不考虑除所得税外的其他税费及其他因素。
要求:
<1> 、根据资料(1),分别计算甲公司20×3年至20×7年各年A设备应计提的折旧,并填写完成下列表格。
<2> 、根据上述资料,计算甲公司20×3年至20×6年各年末的递延所得税资产或负债余额。
<3> 、根据资料(2),编制甲公司20×7年与B楼房转换为投资性房地产及其后续公允价值变动相关的会计分录。
<4> 、根据资料(3),编制甲公司20×7年与购入国债及确认利息相关的会计分录。
<5> 、根据上述资料,计算甲公司20×7年的应交所得税和所得税费用,以及20×7年末的递延所得税资产或负债余额,并编制相关会计分录。
选项
答案
解析
1、20×3年A设备应计提的折旧=6000×5/(1+2+3+4+5)=2000(万元) 20×4年A设备应计提的折旧=6000×4/(1+2+3+4+5)=1600(万元) 20×5年A设备应计提的折旧=6000×3/(1+2+3+4+5)=1200(万元) 20×6年A设备应计提的折旧=6000×2/(1+2+3+4+5)=800(万元) 20×7年A设备应计提的折旧=6000×1/(1+2+3+4+5)=400(万元) 单位:万元
【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】 2、20×3年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+400×25%=150(万元) 20×4年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250(万元) 20×5年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250(万元) 20×6年末的递延所得税资产余额=800×25%=200(万元) 【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】 3、B办公楼转为投资性房地产时: 借:投资性房地产——成本1 300 累计折旧 400 贷:固定资产 800 其他综合收益 900 20×7年该投资性房地产公允价值变动: 借:投资性房地产——公允价值变动 200 贷:公允价值变动损益 200 【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】 4、取得债权投资时 借:债权投资 1 000 贷:银行存款 1 000 20×7年年末确认利息收入 借:应收利息 25 贷:投资收益 25 【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】5、应交所得税=(4500-800-200-16-25+60)×25%=879.75(万元) 所得税费用=879.75+800×25%+279-(1300-400)×25%=1133.75(万元) 递延所得税负债余额=(1500-400+16)×25%=279(万元) 借:所得税费用 1133.75 其他综合收益 225[(1300-400)×25%] 贷:递延所得税负债 279 应交税费——应交所得税 879.75 递延所得税资产 200 【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/Yh8KKKKQ
相关试题推荐
公司的经营情况和经营能力,会影响其股利政策。下列说法不正确的是( )。A、盈余相对稳定的公司具有较高的股利支付能力B、为了保持一定资产的流动性,应较多地支付
下列关于股票股利的表述中,不正确的是( )。A、股票股利不会直接增加股东的财富B、股票股利不会导致公司资产的流出或负债的增加C、股票股利不会改变股票价格
公司制定股利分配政策时,需要考虑股东的要求。下列股东中往往希望公司采取低股利政策的是( )。A、以股利为主要收入来源的股东B、收入较低的股东C、中小股东
ABC公司拟发行每年末支付一次利息,到期还本的可转换债券,有关资料如下表所示:公司的所得税税率为25%。 、计算第6年末可转换债券的底线价值; ...
我国的两个上市公司A公司(承租方)和B公司签订了一份租赁协议。租赁资产的购置成本为1260万元,税法折旧年限为7年。该项租赁条件是:租金现值为1100万元...
上市公司向原股东配股的,除了要符合公开发行股票的一般规定之外,还应当符合的规定包括( )。A、最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%B、拟配售股
下列各项中属于长期债券优缺点的是( )。A、发行成本高B、可能会分散公司的控制权C、筹资规模大D、具有长期性和稳定性
某公司决定发行债券,在20×8年1月1日确定的债券面值为1000元,期限为5年,并参照当时的市场利率确定票面利率为10%,当在1月31日正式发行时,市场利...
、ABC公司年初租赁了一项大型设备,租赁期为10年,租赁期内不得撤租,租赁期第5年的税后租赁费现金流量为-100万元,有担保债券的税前利率为8%,项目的税...
下列关于认股权证用途的说法中,不正确的是( )。A、发行认股权证可以弥补新股发行的稀释损失B、认股权证可以作为奖励发给本公司的管理人员C、认股权证与公司
随机试题
\"没有查出病就是健康\"实质上忽视了人的()。 A.生理健康 B.生理卫生
女患,诊断为骨关节结核。经全身治疗和抗结核治疗,病情恢复平稳,此时判断是否痊愈标
下列关于软件的叙述,正确的是(??)
单根牙牙周膜的附着面积在哪个区域最大()
阅读材料,回答下列问题。? 材料一广西北部湾经济区和珠三角经济区示意图。 材料二21世纪以来,珠三角经济区产业竞争优势逐渐丧失,面临产业结构调整的...
我国保险的基本原理有()。 Ⅰ.大数法则 Ⅱ.风险选择原则 Ⅲ.风险分散原则 Ⅳ.风险保障原则 Ⅴ.多散法则A、Ⅱ.ⅢB、Ⅰ.Ⅱ.ⅢC、Ⅰ.Ⅱ.
患儿,7岁。咳嗽、咳痰5天,医嘱给予氧气雾化吸入治疗,执行操作时错误的是A.口含嘴放入患儿口中,嘱其紧闭口唇深吸气B.氧气雾化吸入器与氧气装置连接紧密,不漏
循行于上肢内侧中线的经脉是A:手太阳经B:手少阳经C:手厥阴经D:手少阴经E:手太阴经
高桩码头构件存放场多层堆放预制构件时,各层垫木应位于()。 A.同一垂直面上,其位置偏差不应超过±100mm B.同一垂直面上,其位置偏差不应超过±2...
下列属于叶片泵类型的有()。A.立式泵B.离心泵C.轴流泵D.混流泵E.卧式泵